Как защитить свои права при взыскании недоимки
Шаг 1. Прежде всего выясните, вправе ли налоговики взыскивать деньги именно в бесспорном порядке. Этого нельзя делать в двух случаях.
1. Налоговая инспекция изменила квалификацию сделок, которые фирма заключила со своими контрагентами.
Например, если фирма заключила договор инвестиционной деятельности, а налоговики признали его куплей-продажей недвижимости или вовсе недействительным.
Пример 1. Налоговики при проверке ОАО "Северное управление строительства" выявили недоплату налогов и выставили инкассовые поручения в банк. ОАО обратилось в суд.
Судья признал бесспорное списание незаконным. Он установил, что ОАО направило платежные поручения в банк на уплату налога. Банк исполнил их из средств на счете ОАО, которые ранее перечислил ему по предъявленному векселю. Налоговики посчитали вексельную сделку с банком недействительной, сославшись на отсутствие денег на корсчете банка. А раз так, погашать недоимку деньгами, полученными по ней, посчитали невозможным. Так как налоговики обязали ОАО доплатить налог, изменив юридическую квалификацию сделки (как недействительной), списать недоимку в бесспорном порядке они не имели права (Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 29 ноября 2000 г. N А56-17054/00).
2. Налоговая инспекция изменила статус фирмы или характер ее деятельности.
Например, налоговики установили, что фирма значится как малое предприятие, а на самом деле таковым не является. Или торговая деятельность фирмы оказалась посреднической.
Пример 2. При проверке Фонда социальной поддержки членов некоммерческого партнерства "Народная ипотека" налоговики выявили недоплату налогов и направили в банк инкассовые поручения. Фонд обратился в суд.
Иск удовлетворили. Судья установил, что ИМНС доначислила Фонду налоги на основе переквалификации характера его деятельности. А раз так, взыскивать их в бесспорном порядке налоговики не вправе (пп.2 п.1 ст.45 НК РФ) (Постановление Федерального арбитражного суда Северо-западного округа от 27 июня 2002 г. N А56-4782/02).
Шаг 2. Направьте в свою налоговую инспекцию возражения по акту проверки. Вы должны это сделать не позднее двух недель после того, как получите акт. В объяснениях по акту укажите, с чем вы не согласны и в чем заключаются изменения квалификации сделки (или статуса и характера деятельности фирмы) со ссылкой на пункт 1 статьи 45 НК РФ.
Руководитель инспекции должен принять решение не позднее месяца с момента составления акта проверки. Копия решения передается фирме. Если решение вынесено не в вашу пользу, обращайтесь в суд.
Шаг 3. Направьте заявление в банк, где у вас открыт расчетный счет. В заявлении укажите, что налоговики собираются предъявить инкассовое поручение, хотя законом предусмотрен судебный порядок взыскания. Поясните, на чем основано требование о взыскании (изменение квалификации сделки, или статуса, или характера деятельности фирмы).
Банк не будет разбирать спор между фирмой и налоговой инспекцией. Но он должен проверить, соответствуют ли расчетные документы формальным требованиям. Если налоговики предъявят инкассовое поручение без учета изменения квалификации, оговоренной в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 45 НК РФ, банк должен вернуть его без исполнения. Если банк нарушит закон и примет такое инкассовое поручение, вы вправе обратиться в территориальное управление Банка России. Как правило, территориальное управление реагирует на такие жалобы оперативно. Оно даст указание банку о возврате инкассового поручения без исполнения.
Шаг 4. Подайте иск в арбитражный суд. Вы можете это сделать одновременно с подачей заявления в банк.
В исковом заявлении просите признать решение налоговиков недействительным. Копию иска перешлите в свою налоговую инспекцию. Сделайте это до того, как направите иск в суд. Иначе он не будет рассматривать ваши претензии.
К исковому заявлению приложите:
платежное поручение на перечисление госпошлины (она равна 1000 рублей);
почтовую квитанцию об отправке копии искового заявления в налоговую инспекцию;
копию акта выездной проверки и возражений по нему;
копию решения о доначислении налогов;
копии первичных документов, доказывающих вашу правоту (договоров, платежных поручений и т.д.).
Шаг 5. Вместе с исковым заявлением подайте заявление об обеспечении иска в форме запрещения налоговой инспекции производить взыскание.
Если суд признает ваше требование, инспекция не вправе предъявлять в банк инкассовые поручения.
Если налоговая инспекция не изменяла квалификацию сделки, статус или характер деятельности фирмы, но вы хотите избежать бесспорного списания, сделайте следующее:
подайте иск в арбитражный суд с требованием признать решение налоговиков недействительным;
одновременно подайте заявление об обеспечении иска в форме запрещения производить взыскание.
Как это сделать, мы уже рассказали (см. шаг 4 и 5). В исковом заявлении и в заявлении об обеспечении иска укажите, почему вы не согласны с решением налоговиков. Приложите документы, подтверждающие вашу правоту (договоры, акты, счет-фактуры, платежные поручения и т.д.).
Заявление об обеспечении иска будет составлено так:
В Арбитражный суд г.Москвы
Истец: ЗАО "Актив"
Ответчик: ИМНС России N 25 САО г.Москвы
Заявление
об обеспечении иска
03 декабря 2002 года ЗАО "Актив" предъявило в Арбитражный суд
г.Москвы иск о признании недействительным решения ИМНС России N 25 САО
г.Москвы N 222 от 11 сентября 2002 года, вынесенного по итогам выездной
проверки.
В период с 05 по 25 августа 2002 года налоговые инспекторы Ефимова
А.Н. и Сомова А.П. провели выездную проверку ЗАО "А |
