Вопрос: В каком порядке производится обложение налогом на доходы физических лиц материальной выгоды от экономии на процентах по беспроцентной ссуде, полученной физическим лицом от организации-работодателя в 2000 г. на приобретение (строительство) объектов недвижимости? ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 14, апрель 2003 г.)

В каком порядке производится обложение налогом на доходы физических лиц материальной выгоды от экономии на процентах по беспроцентной ссуде, полученной физическим лицом от организации-работодателя в 2000 г. на приобретение (строительство) объектов недвижимости?

Согласно п.2 ст.212 НК РФ в случае получения налогоплательщиком рублевых заемных средств налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование такими средствами, исчисленной исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату получения заемных средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Определением Конституционного суда Российской Федерации от 5.07.02 г. N 203-О установлено, что под датой получения заемных средств, выданных до 1 января 2001 г., следует понимать не дату заключения соответствующего договора, а 1 января 2001 г. и соответственно при определении налоговой базы необходимо применять ставку рефинансирования, установленную Банком России и действовавшую на 1 января 2001 г. Следовательно, к суммам заемных средств, оставшимся не погашенными по состоянию на 1 января 2001 г., для исчисления налога на материальную выгоду от экономии на процентах должна применяться ставка рефинансирования в размере 25% годовых. При этом уплата налога на доходы физических лиц с материальной выгоды согласно п.2 ст.224 НК РФ производится в размере 35% независимо от того, на какие цели были получены эти заемные средства.

В соответствии со ст.312 Гражданского процессуального кодекса РСФСР определение суда кассационной инстанции вступило в законную силу с момента его вынесения.

Аналогичное положение в части установления ставки рефинансирования Банка России применяется и при определении материальной выгоды по остаткам не погашенных по состоянию на 1 января 2001 г. кредитных средств.

Т. Богданова,

советник налоговой службы III ранга

2 апреля 2003 г.

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 14, апрель 2003 г.