Вопрос: Наша организация как поверенный организации-покупателя намерена купить акции ЗАО, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, принадлежащие физическому лицу. Физическое лицо, являясь первоначальным учредителем АО, не покупало акции на рынке ценных бумаг и не может документально подтвердить расходы по их приобретению, а также не имело и не будет иметь расходов по их хранению и реализации. При этом физическое лицо представило выписку из реестра, подтверждающую, что срок владения акциями - более трех лет. Вправе ли мы применить имущественный налоговый вычет в сумме сделки от продажи акций? ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 14, апрель 2003 г.)

Наша организация как поверенный организации-покупателя по договору поручения намерена купить акции закрытого акционерного общества, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, принадлежащие физическому лицу. Физическое лицо, являясь первоначальным учредителем акционерного общества, не покупало акции на рынке ценных бумаг и, следовательно, не может документально подтвердить расходы по их приобретению, а также не имело и не будет иметь расходов по хранению и реализации указанных акций. При этом физическое лицо представило выписку из реестра, подтверждающую, что срок владения акциями - более трех лет. Вправе ли мы при выплате дохода физическому лицу по его заявлению применить имущественный налоговый вычет в сумме сделки от продажи акций?

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный абзацем 1 п.п.1 п.1 ст.220 НК РФ, предоставляется налогоплательщику при расчете и уплате налога в бюджет у источника выплаты дохода (брокера, доверительного управляющего или иного лица, совершающего операции по договору поручения, иному подобному договору в пользу налогоплательщика) либо по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации в налоговый орган. Таким образом, если налогоплательщик претендует на получение имущественного налогового вычета вместо вычета в размере фактических расходов, мотивируя это отсутствием документов, необходимых для подтверждения таких расходов, налоговый агент при расчете налога вправе ему его предоставить.

Ваша организация выступает покупателем по поручению другой организации, а не по договору поручения в пользу физического лица и не может рассматриваться в качестве брокера, доверительного управляющего или иного лица, совершающего операции по договору поручения в пользу налогоплательщика. В этом случае организация исполняет обязанности налогового агента в части учета доходов от продажи ценных бумаг и представления в налоговый орган по месту своего учета сведений о сумме выплаченного физическому лицу дохода по форме N 2-НДФЛ в порядке, предусмотренном п.2 ст.230 НК РФ. При этом расчет налоговой базы, удержание налога на доходы физических лиц и соответственно предоставление имущественного налогового вычета налоговый агент не производит.

Налогоплательщик, представивший по окончании календарного года налоговую декларацию, вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме всего дохода, полученного от продажи акций, находившихся в собственности более трех лет, при невозможности документального подтверждения расходов по приобретению акций, перешедших в собственность налогоплательщика при преобразовании организации в закрытое акционерное общество.

Т. Богданова,

советник налоговой службы III ранга

2 апреля 2003 г.

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 14, апрель 2003 г.