Комментарий к приказу МНС РФ от 24 октября 2002 г. N БГ-3-04/592 "Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и Инструкции по их заполнению" (С.В. Емельянов, "Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", N 2, февраль 2003 г.)

Комментарий к приказу МНС РФ
от 24 октября 2002 г. N БГ-3-04/592
"Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических
лиц и Инструкции по их заполнению"

Общие требования к порядку заполнения декларации

Перед началом заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц следует собрать со всех мест, где был получен доход, справки о доходах физического лица за 2002 год по форме N 2-НДФЛ (далее - Справки о доходах), утвержденной приказом МНС России от 02.12.2002 N БГ-3-04/686. В соответствии с п.3 ст.230 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) Справки о доходах должны выдаваться в бухгалтериях организаций по заявлениям налогоплательщиков. При наличии Справок о доходах процесс заполнения декларации намного упростится. Особенно важно получить Справки о доходах лицам, заполняющим декларацию с целью получения налоговых вычетов, так как должно документально подтверждено фактическое удержание налога на доходы физических лиц в отчетном налоговом периоде (в 2002 году). Таким подтверждением и является Справка о доходах.

Декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой черным либо синим цветом. Кроме этого, возможны распечатка декларации на принтере, а также ее представление в налоговый орган в электронном виде. В последнем случае декларация должна быть подготовлена в соответствии с требованиями к форматам, утверждаемым МНС России. Учитывая, что в настоящее время определен порядок представления в электронном виде только самой декларации без прилагаемых к ней документов, а именно: Справки о доходах; платежных документов и договоров, необходимых для подтверждения права на получение социальных, имущественных и профессиональных вычетов, - большинство деклараций не смогут быть представлены в электронном виде. В связи с этим в данной статье будет рассмотрен порядок заполнения бумажных бланков декларации.

Общие требования к порядку заполнения формы N 3-НДФЛ

Форма N 3-НДФЛ заполняется физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации. В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ под физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации понимаются физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году.

Из общего комплекта декларации формы N 3-НДФЛ, состоящего из двенадцати страниц, следует заполнять только те листы, которые необходимы. Заполненные листы декларации нумеруются последовательно.

При заполнении Приложений А, Б, В, Д, З, И, К может не хватить места на одном листе для указания всех источников выплаты, видов деятельности и т.д. В этом случае следует заполнить необходимое количество листов соответствующего приложения, а итоговые данные указать на последнем заполненном листе приложения.

Каждый лист декларации и приложений подписывается декларантом в поле, отведенном для подписи.

Гражданин вправе самостоятельно снять копию с представляемой декларации и заверить ее подписью работника налогового органа с указанием даты сдачи декларации.

Поля, разделенные на клетки, заполняются посредством размещения строго внутри каждой клетки одной печатной буквы, цифры, других знаков в соответствии с образцами, приведенными в конце первого листа декларации.

Если при заполнении декларации какие-либо поля не заполняются, то они остаются пустыми.

Порядок заполнения листа 01

В верхней части листа 01 в поле "В инспекцию МНС РФ N" необходимо указать четырехзначный номер инспекции, в которую подается декларация (его можно узнать в инспекции МНС России, на территории которой проживает налогоплательщик).

ИНН (идентификационный номер налогоплательщика) состоит из 12 цифр. Его проставляют в отведенном для этого поле, если он был присвоен налоговым органом при постановке гражданина на учет в качестве налогоплательщика.

Фамилия, имя и отчество указываются так, как они записаны в документе, удостоверяющем личность.

В поле "Вид документа, удостоверяющего личность" наименование документа, удостоверяющего личность декларанта, записывается в том виде, в котором оно приведено в табл.1. В поле "Код документа" проставляется код, соответствующий документу, удостоверяющему личность, который также выбирается из табл.1.

В полях "Серия", "Номер" проставляются серия и номер документа, удостоверяющего личность, в том виде, в котором они указаны в документе. При этом знак "N" не проставляется. Если в документе отсутствует серия, то указывается только номер.

Таблица 1

Код	Наименование документа	Примечание
01	Паспорт гражданина СССР	Паспорт, удостоверяющий личность гражда- нина СССР и действующий на территории РФ до 31 декабря 2005 года
02	Загранпаспорт гражданина СССР	Паспорт, удостоверяющий личность гражда- нина РФ за пределами РФ, образца до 1997 года
03	Свидетельство о рождении	Для лиц, не достигших 16-летнего (с 01.10.1997 - 14-летнего) возраста
04	Удостоверение личности офицера	Для военнослужащих (офицеров, прапорщи- ков, мичманов)
05	Справка об освобождении из мест лишения свободы	Для лиц, освободившихся из мест лишения свободы
06	Паспорт Минморфлота	Паспорт моряка Минморфлота СССР (РФ), выданный до 1997 года
07	Военный билет солдата (матроса, сержанта, старшины)	Военный билет для солдат, матросов, сержантов и старшин, проходящих военную службу по призыву или контракту
09	Дипломатический паспорт гражданина РФ	Дипломатический паспорт для граждан РФ
10	Иностранный паспорт	Заграничный паспорт для постоянно проживающих за границей граждан, которые временно находятся на территории Российской Федерации
11	Свидетельство о регист- рации ходатайства иммиг- ранта о признании его беженцем	Для беженцев, не имеющих статуса беженца
12	Вид на жительство	Вид на жительство в РФ
13	Удостоверение беженца в РФ	Для беженцев
14	Временное удостоверение личности гражданина РФ	Временное удостоверение личности гражда- нина РФ по форме 2П
21	Паспорт гражданина РФ	Паспорт гражданина РФ, действующий на территории РФ с 1 октября 1997 года
22	Загранпаспорт гражданина РФ	Паспорт, удостоверяющий личность гражда- нина РФ за пределами РФ, образца 1997 года
26	Паспорт моряка	Паспорт моряка (удостоверение личности гражданина, работающего на судах загра- ничного плавания или на иностранных су- дах) образца 1997 года
27	Военный билет офицера запаса	Военный билет офицера запаса
91	Иные документы, выдавае- мые органами МВД	Иные, выдаваемые органами внутренних дел РФ документы, удостоверяющие личность гражданина

Поля "Дата выдачи документа" и "Дата рождения" заполняются цифрами. Например, если дата рождения декларанта 5 февраля 1946 года, то в соответствующем поле вписывается 05.02.1946.

В поле "Заполняется иностранными физическими лицами" иностранные физические лица указывают свое гражданство и количество дней пребывания на территории Российской Федерации. Количество дней пребывания на территории Российской Федерации должно быть подтверждено документально. Здесь же иностранное физическое лицо указывает адрес постоянного места проживания за пределами Российской Федерации.

Адрес постоянного места жительства в Российской Федерации должен содержать полный адрес, подтвержденный документом, удостоверяющим личность, либо иным документом, подтверждающим адрес постоянного места жительства.

В поле "Код региона" проставляется код, соответствующий региону (субъекту Российской Федерации) постоянного места жительства декларанта. Код выбирается из Справочника 5 "Коды регионов Российской Федерации, включая город и космодром Байконур" Приложения к формам N 1-НДФЛ и 2-НДФЛ, утвержденным приказом МНС России от 01.11.2000 N БГ-03-08/379.

Поле "Заполняется декларантом" в нижней части листа заполняется после того, как будет заполнена вся декларация. Здесь указываются, на скольких листах представляется декларация, а также количество листов документов или их копий, прилагаемых к декларации. Здесь же ставится дата представления декларации.

Далее следует указать, каким образом представляется декларация в инспекцию: лично, через доверенное лицо или по почте. Для этого следует перечеркнуть соответствующую клетку.

Порядок заполнения листа 02

На листе 02 формы N 3-НДФЛ производится итоговый расчет сумм доходов и налога на доходы физических лиц. Для осуществления этого расчета, то есть для заполнения листа 02, надо заполнить все необходимые приложения к декларации.

Заполнение этого листа не должно вызвать трудностей, так как по каждому показателю, рассчитываемому на данном листе, даны пояснения по его расчету.

Порядок заполнения Приложения А "Доходы, облагаемые по ставке 13%,
полученные от источников выплаты в Российской Федерации"

Приложение А лучше всего заполнять, имея на руках Справки о доходах. В п.1 "Расчет суммы доходов, облагаемых по ставке 13% и удержанного налога" данного Приложения указываются отдельно данные по каждому источнику выплаты дохода. Значения из Справок о доходах переносятся в п.1 следующим образом. Показатель "Общая сумма дохода" берется из п.3.4 Справки о доходах, а показатель "Сумма удержанного налога" - из п.3.7 Справки.

В п.2 Приложения А рассчитываются суммарные значения показателей "Общая сумма дохода" (п.2.1) и "Сумма удержанного налога" (п.2.2) по всем источникам выплаты, указанным в Приложении А, которые учитываются при расчете строк 1 и 8 листа 02 формы N 3-НДФЛ.

Порядок заполнения Приложения Б "Доходы,
полученные в иностранной валюте"

В Приложении Б физические лица указывают налогооблагаемые доходы, полученные в иностранной валюте, и суммы налога, удержанные с этих доходов. В данном Приложении производится пересчет сумм доходов и налогов из иностранной валюты в рубли по курсу Банка России, действовавшему на дату получения дохода.

Если доход в иностранной валюте перечислен физическому лицу на его счет в банке, то при заполнении поля "Дата получения дохода" следует иметь в виду, что в соответствии с подпунктом 1 п.1 ст.223 "Дата фактического получения дохода" НК РФ датой получения дохода является дата перечисления дохода на банковский счет.

Значение "Код валюты" выбирается из Общероссийского классификатора валют (ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000), утвержденного постановлением Госстандарта России от 25.12.2000 N 405-ст.

Если от одного и того же источника доход был получен неоднократно и курс валюты менялся, то суммы дохода следует указывать отдельно на каждую дату получения.

В поле "Сумма налога, уплаченная в иностранном государстве в иностранной валюте" п.1 Приложения Б указывается сумма налога, уплаченная (удержанная) с дохода в стране, где был выплачен или из которой был получен такой доход. Сумма налога указывается в той же валюте, в которой получен доход. Заполнение этого поля производится только в случае, если к декларации прикладывается документ о полученном доходе и об уплаченном налоге за пределами Российской Федерации, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства. При отсутствии такого документа соответствующее поле не заполняется, так как сумма уплаченного налога в иностранном государстве в этом случае не учитывается.

Итоговые данные отражаются в п.2 "Итого", при этом:

- значение подпункта 2.1 "Сумма полученного дохода" равняется общей "Сумме полученных доходов в рублях по курсу ЦБ на дату получения" от всех источников выплаты, указанных в Приложении Б;

- значение подпункта 2.2 "Сумма налога, уплаченная в иностранных государствах в рублях по курсу ЦБ на дату получения дохода" равняется сумме всех значений полей "Сумма налогов, уплаченных в иностранных государствах в рублях по курсу ЦБ на дату получения дохода" Приложения Б;

- значение подпункта 2.3 "Сумма налога, принимаемая к зачету" равняется значению подпункта 2.2 "Сумма налога, уплаченная в иностранных государствах в рублях по курсу ЦБ на дату получения дохода", но не может превышать сумму налога, исчисленного с дохода, указанного в подпункте 2.1, по ставкам, действовавшим в Российской Федерации в соответствующем году. Если в иностранной валюте получены доходы, облагаемые по разным ставкам, то для каждого вида дохода следует заполнять отдельный лист Приложения Б, вписав в заглавие соответствующую ставку налогообложения.

Например, гражданин получил от пяти зарубежных издательств вознаграждения за статьи и, помимо этого, доход в виде материальной выгоды от вклада в иностранном банке. В этом случае ему необходимо заполнить два листа Приложения Б, в которых он должен указать доходы, полученные от зарубежных издательств. В заглавии этих листов в специально отведенном для этого месте следует проставить "13", а для указания суммы материальной выгоды от вклада в иностранном банке необходимо заполнить лист Приложения Б, в заглавии которого проставить "35".

Итоговые данные рассчитываются отдельно для каждого вида дохода в зависимости от ставки налогообложения, указанной в Приложении Б.

Порядок заполнения Приложения В "Доходы, полученные
от предпринимательской деятельности без образования юридического лица
и частной практики"

В п.1 Приложения В указывается период осуществления деятельности в отчетном году.

В п.2 Приложения В указывается вид предпринимательской или иной деятельности и сумма дохода, полученного от занятия такой деятельностью.

В этом же пункте по каждому виду деятельности указываются суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Расходы принимаются к вычету в соответствии с положениями главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ, а также согласно Порядку учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденному приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430.

При этом расходы группируются по следующим элементам затрат:

- материальные расходы;

- амортизационные отчисления;

- расходы на оплату труда;

- прочие расходы.

По всем указанным в декларации расходам должны быть приложены документы, подтверждающие эти расходы, либо их копии и составлен реестр. К расходным документам, составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русском языке.

Если физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% от общей суммы доходов, полученной от предпринимательской деятельности.

В п.3.1 Приложения В отражаются итоговые суммы дохода, в п.3.2 - фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов, либо профессиональный налоговый вычет в размере 20% от общей суммы дохода, в п.3.3 - сумма фактически уплаченных авансовых платежей.

Налогоплательщики, имеющие доход более чем от двух видов деятельности, заполняют необходимое количество листов Приложения В, а расчет итоговых данных производят на последнем из них.

Порядок заполнения Приложения Г "Расчет сумм доходов,
частично не подлежащих налогообложению, и имущественных налоговых
вычетов при продаже имущества"

При заполнении п.1 Приложения Г с использованием Справок о доходах необходимо руководствоваться следующим. Данные о доходах, указываемых в этом пункте Приложения Г, берутся из п.3.1 "Доходы по видам" Справки о доходах. Для заполнения в п.1 значения суммы конкретного вида дохода необходимо из п.3.1 всех Справок о доходах просуммировать суммы дохода, указанные по кодам, приведенным в табл.2.

Таблица 2

N подпункта п.1 приложения Г, в котором указывается сумма дохода	Наименование дохода	Код дохода
1.1.1	Суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту	2760
1.2.1	Стоимость подарков, полученных налогопла- тельщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей и не подлежащих обложению налогом на наследование или дарение в соответствии с действующим законодательством	2720
1.3.1	Стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления	2730
1.4.1	Возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения предоставляется при представлении документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих медикаментов	2770

Если в п.1 Приложения Г указывается сумма какого-либо из названных выше доходов, то для этого дохода приводится сумма, не подлежащая налогообложению, максимальная величина которой в соответствии с п.28 ст.217 НК РФ ограничена 2000 руб.

При заполнении п.2 Приложения Г, в котором производится расчет имущественных налоговых вычетов по суммам, полученным от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, а также иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика, в том числе и ценных бумаг, следует иметь в виду, что необходимо документально подтверждать факт нахождения в собственности свыше пяти лет жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков и свыше трех лет - иного имущества.

Порядок заполнения Приложения Д "Расчет профессиональных
налоговых вычетов по авторским вознаграждениям и договорам
гражданско-правового характера"

В п.1 Приложения Д, кроме наименования вида авторского вознаграждения, следует указать его код в соответствии с табл.3.

Таблица 3

Код дохода	Наименование дохода	Нормативная величи- на расходов (в про- центах к сумме на- численного вознаг- раждения)
2201	Сумма авторских вознаграждений за создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка	20
2202	Сумма авторских вознаграждений за создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна	30
2203	Сумма авторских вознаграждений за создание произведений скульптуры, монументально- декоративной живописи, декоративно-прик- ладного и оформительского искусства, станковой живописи, театральной кинодеко- рационного искусства и графики, выполнен- ных в различной технике	40
2204	Авторские вознаграждения за создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов)	30
2205	Авторские вознаграждения за создание музыкальных произведений: музыкально-сце- нических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоро- вых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок	40
2206	Авторские вознаграждения за создание других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию	25
2207	Авторские вознаграждения за исполнение произведений литературы и искусства	20
2208	Авторские вознаграждения за создание научных трудов и разработок	20
2209	Авторские вознаграждения за открытия, изобретения и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования)	30

Показатели графы "Нормативная величина расходов" табл.3 следует использовать в случае, если отсутствует документальное подтверждение произведенных расходов. Для использования нормативной величины расходов следует в поле "Код расхода" проставить код 405, а в поле "Норматив, %" указать значение нормативной величины, соответствующее виду авторского вознаграждения.

Если полученное авторское вознаграждение не соответствует ни одному из видов, приведенных в табл.3, то в поле "Вид авторского вознаграждения, код" проставляется 2299, а нормативное значение расхода не применяется. Для такого вида авторского вознаграждения учитываются только документально подтвержденные расходы, сумма которых указывается в поле "Сумма расхода". При этом в поле "Код расхода" проставляется значение 404, а поле "Норматив, %" не заполняется.

При заполнении п.2 Приложения Д суммы произведенных расходов указываются на основании документов, их подтверждающих. Эти документы или их копии необходимо приложить к декларации.

Порядок заполнения Приложения Е "Расчет стандартных
и социальных налоговых вычетов"

Пункт 1 Приложения Е заполняется только в случае, если декларант претендует на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

- на себя в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода (подпункт 3 п.1 ст.218 НК РФ);

- на каждого ребенка в размере 300 руб. за каждый месяц налогового периода (подпункт 4 п.1 ст.218 НК РФ);

- вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям на каждого ребенка в размере 600 руб. за каждый месяц налогового периода (подпункт 4 п.1 ст.218 НК РФ).

Если в прошлогодней декларации в подпункте 1.1 Приложения Е указывалась нарастающим итогом общая сумма дохода, подлежащего налогообложению по ставке 13%, полученного от всех источников выплаты доходов и от предпринимательской деятельности, то в настоящее время в этом подпункте Приложения Е указываются нарастающим итогом суммы доходов, облагаемых по ставке 13%, полученных от одного источника выплаты либо только от предпринимательской деятельности (частной практики).

У предпринимателей без образования юридического лица и лиц, занимающихся частной практикой, доход для вышеуказанных расчетов уменьшается на документально подтвержденные расходы, связанные с извлечением этого дохода. При невозможности определения в налогооблагаемом периоде дохода за каждый месяц определяется среднемесячный доход.

Если при заполнении подпункта 1.1 сумма в каком-то периоде, например "январь-март", превысила 20 000 руб., то последующие периоды для приведенного примера начиная с "январь-апрель", не заполняются.

По данным подпункта 1.1 заполняется подпункт 1.2 Приложения Е, в котором проставляется количество месяцев, в которых полученный доход не превысил 20 000 руб.

Порядок заполнения п.2 "Стандартные налоговые вычеты"
Приложения Е

Подпункт 2.1

1. Право на стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода (код вычета 105) распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

- лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

- лиц, получивших инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, из числа лиц, принимавших участие в ликвидации последствий катастрофы в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС или занятых в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или командированных), военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, независимо от места дислокации указанных лиц и выполняемых ими работ, а также лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, проходивших (проходящих) службу в зоне отчуждения, лиц, эвакуированных из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС и переселенных из зоны отселения либо выехавших в добровольном порядке из указанных зон, лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей, пострадавших вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, независимо от времени, прошедшего со дня проведения операции по трансплантации костного мозга и времени развития у этих лиц в этой связи инвалидности;

- лиц, принимавших в 1986-1987 годах участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС или занятых в этот период на работах, связанных с эвакуацией населения, материальных ценностей, сельскохозяйственных животных, и в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или командированных);

- военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных в этот период для выполнения работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, включая взлетно-подъемный, инженерно-технический составы гражданской авиации, независимо от места дислокации и выполняемых ими работ;

- лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, в том числе граждан, уволенных с военной службы, проходивших в 1986-1987 годах службу в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;

- военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также военнообязанных, призванных на военные сборы и принимавших участие в 1988-1990 годах в работах по объекту "Укрытие";

- ставших инвалидами, получившими или перенесшими лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, из числа лиц, принимавших (в том числе временно направленных или командированных) в 1957-1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также занятых на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949-1956 годах, лиц, принимавших (в том числе временно направленных или командированных) в 1959-1961 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии на производственном объединении "Маяк" в 1957 году, лиц, эвакуированных (переселенных), а также выехавших добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации (переселения) находились в состоянии внутриутробного развития, а также военнослужащих, вольнонаемный состав войсковых частей и специального контингента, которые были эвакуированы в 1957 году из зоны радиоактивного загрязнения (при этом к выехавшим добровольно гражданам относятся лица, выехавшие в период с 29 сентября 1957 года по 31 декабря 1958 года из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также лица, выехавшие в период с 1949 по 1956 год включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие сбросов радиоактивных отходов в реку Теча), лиц, проживающих в населенных пунктах, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, где среднегодовая эффективная эквивалентная доза облучения составляла на 20 мая 1993 года свыше 1 мЗв (дополнительно по сравнению с уровнем естественного радиационного фона для данной местности), лиц, выехавших добровольно на новое место жительства из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, где среднегодовая эффективная эквивалентная доза облучения составляла на 20 мая 1993 года свыше 1 мЗв (дополнительно по сравнению с уровнем естественного радиационного фона для данной местности);

- лиц, непосредственно участвовавших в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого оружия до 31 января 1963 года;

- лиц, непосредственно участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций и действия других поражающих факторов ядерного оружия;

- лиц, непосредственно участвовавших в ликвидации радиационных аварий, происшедших на ядерных установках надводных и подводных кораблей и на других военных объектах и зарегистрированных в установленном порядке Министерством обороны Российской Федерации;

- лиц, непосредственно участвовавших в работах (в том числе военнослужащих) по сборке ядерных зарядов до 31 декабря 1961 года;

- лиц, непосредственно участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия, проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ;

- инвалидов Великой Отечественной войны;

- инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих.

2. Право на стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. (код вычета 104) за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

- Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;

- лиц вольнонаемного состава Советской Армии и Военно-Морского Флота СССР, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимавших штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лиц, находившихся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

- участников Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан;

- лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года независимо от срока пребывания;

- бывших, в том числе несовершеннолетних, узников концлагерей,