Налоговое обозрение (Е. Воловик, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 15, апрель 2003 г.)

Налоговое обозрение

Бельгия

Как отмечается в последнем экономическом обзоре Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), Бельгия нуждается в проведении налоговой реформы, необходимой для стимулирования экономического роста, сокращения размеров крупного государственного долга и снижения налогового бремени.

Налоговая нагрузка Бельгии - одна из самых высоких среди государств - членов ОЭСР. По этому параметру Бельгия уступает только Швеции, Дании и Финляндии. В период с 1965 по 2000 г. отношение "сумма налоговых сборов/ВВП" в Бельгии выросло с 31 до 46%. Высокая налоговая нагрузка, связанная с большими расходами государственного бюджета и затратами на обслуживание долга, может оказать отрицательное влияние на национальный рынок труда и конкурентоспособность бельгийской налоговой системы на международном рынке. Правительству Бельгии рекомендуется ослабить налогообложение труда путем поэтапного введения налогового кредита на заработную плату и сокращения размера взносов в систему социального обеспечения. Введение налогового кредита на заработную плату было начато в 2002 г. и должно завершиться в 2003 г. В отличие от США и Великобритании налоговый кредит в Бельгии выдается в индивидуальном порядке и не уменьшается на сумму доходов всей семьи. Внедрение системы налогового кредита и сокращение финансирование системы социального обеспечения предлагается скомпенсировать расширением базы налога на добавленную стоимость.

Кроме того, Бельгии рекомендовано отказаться от льготного налогообложения опционов на акции и некоторых видов пенсионных сбережений. От льготного налогообложения опционов пока выигрывают наиболее высокооплачиваемые наемные работники, и этот перекос предлагается устранить.

Предлагается также реформировать и систему налогообложения налогов с корпораций, которая в настоящее время не способствует привлечению инвестиций. В рамках Европейского союза существующая система не в состоянии конкурировать даже с немецкой системой налогообложения корпораций. Размер ставки налогообложения должен быть снижен с 40,1 до 33,99% при одновременном расширении налоговой базы, что даст возможность скомпенсировать потери при понижении ставки.

Вьетнам

Налоговое ведомство Вьетнама в январе 2003 г. предприняло ряд мер по ужесточению порядка начисления налогов с корпораций и подоходного налога с физических лиц. По мнению экспертов, этими мерами налоговики пытаются расширить налоговую базу за счет дополнительного обложения иностранных инвесторов и частных лиц, работающих в стране.

Так, страховые премии, выплачиваемые компанией с иностранными инвестициями по договорам страхования, заключенным с иностранными страховыми компаниями, которые пока не получили лицензию на ведение операций во Вьетнаме, более не относятся к приемлемым предпринимательским издержкам и не подлежат вычету из налоговой базы. До недавнего времени такой вычет разрешался, поскольку в стране не хватало поставщиков страховых услуг по многим видам страхования.

Теперь не подлежат вычету из налоговой базы и средства предприятий, направленные на финансирование мероприятий, связанных с празднованием годовщин установления дипломатических отношений.

В тех случаях, когда члены советов компаний с иностранными инвестициями получают вознаграждение за свою работу, то сумма этого вознаграждения может быть отнесена на расходы и вычтена из налоговой базы предприятия только при условии, если она продекларирована в качестве составляющей личного дохода получателя вознаграждения - члена совета. Эксперты считают, что с учетом высоких ставок подоходного налога для лиц с высокими доходами новый порядок будет стимулировать компании сократить количество случаев отнесения подобных платежей на расходы компании.

Выплаты члену совета, осуществляемые за его деятельность в совете, "по своей природе сходные с жалованием", во Вьетнаме запрещены законодательством об иностранных инвестициях и не могут быть отнесены на необлагаемые расходы.

* * *

По данным министерства финансов Вьетнама, в этом году в стране будет существенно пересмотрена национальная налоговая система. Предполагается внести изменения в систему обложения налогом на добавленную стоимость, поэтапно отменить льготы по специальным налогам на потребление, сделать равными ставки налогообложения доходов местных предприятий и предприятий с иностранными инвестициями, а также скорректировать перечень налоговых категорий с целью приведения его в соответствие с принципами Всемирной торговой организации в части Генерального соглашения по торговле и тарифам GATT.

Что касается НДС, то предполагается установить "единую формулу определения налоговых ставок", при этом сократив количество ставок НДС с четырех до трех. Предприятия, не подпадающие под эту формулу, будут обязаны платить в качестве налога фиксированный процент от своего дохода. Кроме того, планируется расширить номенклатуру облагаемых НДС товаров, многие из которых в настоящее время облагаются специальными налогами на потребление. Однако некоторые товары, которые в настоящее время облагаются по максимальной ставке НДС в размере 20%, станут облагаться специальными налогами на потребление.

Дополнительные налоги на прибыль местных предприятий, как и налоги на репатриированную прибыль иностранных компаний, предполагается отменить. Одновременно будет отменено и возмещение налогов реинвестирующим прибыли иностранным инвесторам.

В области налогового администрирования намечается, с одной стороны, оказать помощь налогоплательщикам - юридическим и физическим лицам для облегчения исполнения ими своих обязательств, а с другой - увеличить число налоговых проверок и ужесточить наказания за преднамеренное уклонение от уплаты налогов.

Украина

В декабре 2002 г. Кабинет министров Украины принял решение, которое освобождает от обложения подоходным налогом суммы одноразовой денежной компенсации, выплачиваемой народным депутатам на приобретение жилья в Киеве.

Согласно законодательству народный депутат независимо от места постоянного жительства имеет право на получение такой компенсации, или служебной квартиры на период выполнения своих обязанностей, или квартиры вне очереди.

Размер денежной компенсации составляет около 60% от стоимости жилья для депутата и членов его семьи исходя из средней цены одного квадратного метра жилой площади в Киеве.

Е. Воловик,

государственный советник налоговой службы III ранга

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 15, апрель 2003 г.