На что повлияло снижение ставки рефинансирования ("Российский налоговый курьер", N 6, март 2003 г.)

На что повлияло снижение ставки рефинансирования

С 17 февраля ставка рефинансирования снижена до 18% годовых. Эта ставка используется для расчета налоговой базы по некоторым налогам, расчета пеней и различных процентов. Как именно, показано в таблице.

При расчете чего применяется ставка рефинансирования (ссылка на НК РФ)	Как применяется	Как отразилось сниже- ние ставки рефинанси- рования
Расчет налоговой базы
Проценты по вексе- лям, облигациям и товарному кредиту, облагаемые НДС (ст. 162)	НДС облагаются проценты, превышающие ставку рефинан- сирования, действовавшую в период, за который произво- дится их расчет	С 17 февраля НДС об- лагаются проценты, превышающие 18% годо- вых
Материальная выгода в виде экономии на процентах по заемным средствам, облагае- мая НДФЛ (ст.212)	НДФЛ облагается разница меж- ду процентами, рассчитанными исходя из 3/4 ставки рефи- нансирования, которая дейст- вовала на дату получения за- емных средств, и фактически- ми процентами по договору	По заемным средствам, полученным начиная с 17 февраля, пороговая величина процентов составляет 13,5% го- довых. Если их размер ниже, возникнет мате- териальная выгода
Налоговая база по НДФЛ по договорам добровольного дол- госрочного страхова- ния жизни, заключен- ным на срок менее 5 лет (ст.213)	НДФЛ не облагаются страховые выплаты по таким договорам в пределах внесенных физичес- ким лицом страховых взносов, увеличенных на сумму, расс- читанную исходя из ставки рефинансирования, которая действовала на дату заключе- ния договора	По договорам, заклю- ченным начиная с 17 февраля, эта сумма рассчитывается исходя из 18% годовых
Налоговая база по НДФЛ по операциям с ценными бумагами (ст.214.1)	Доход (убыток) от купли-про- дажи ценных бумаг, обращаю- щихся на организованном рын- ке ценных бумаг, уменьшается (увеличивается) на сумму процентов, уплаченных за пользование денежными средс- твами, привлеченными для ку- пли-продажи ценных бумаг, в пределах суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования	С 17 февраля эта сум- ма рассчитывается ис- ходя из 18% годовых
Проценты по рублевым банковским вкладам, не облагаемые НДФЛ (п.27 ст.217)	Налогом не облагаются про- центы в размере не более 3/4 ставки рефинансирования, действовавшей в течение пе- риода, за который они начис- лены	С 17 февраля НДФЛ не облагаются проценты в размере не более 13,5% годовых
Проценты по рублевым долговым обязатель- ствам, на которые можно уменьшить на- логооблагаемую при- быль (ст.269)	При отсутствии долговых обя- зательств, выданных в том же квартале на сопоставимых ус- ловиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина таких процентов равна ставке рефинансирова- ния, увеличенной в 1,1 раза	С 17 февраля предель- ная величина процен- тов - 19,8% годовых
Доходы негосударст- венных пенсионных фондов от размещения пенсионных резервов, облагаемые налогом на прибыль (ст.295)	Налогом облагается доход, превышающий рассчитанный ис- ходя из ставки рефинансиро- вания и суммы размещенного резерва, с учетом времени фактического размещения (при условии размещения указанных средств по пенсионным сче- там)	С 17 февраля необла- гаемый доход рассчи- тывается исходя из 18% годовых
Расчет пеней
Пени за просрочку уплаты налога (ст. 75)	Пени равны 1/300 действующей ставки рефинансирования за каждый день просрочки	С 17 февраля размер пеней - 0,06% в день
Пени за просрочку перечисления налога банком (ст.133)	Пени равны 1/150 ставки ре- финансирования, но не более 0,2% за каждый день просроч- ки	С 17 февраля размер пеней - 0,12% в день
Расчет процентов за просрочку возмещения (зачета, возврата) налога
Проценты за просроч- ку возврата налого- плательщику излишне уплаченного или взысканного налога (статьи 78 и 79)	Проценты рассчитываются ис- ходя ставки рефинансирова- ния, действовавшей в период просрочки	С 17 февраля проценты рассчитываются исходя из 18% годовых
Проценты за просроч- ку возмещения нало- гоплательщику превы- шения суммы налого- вых вычетов над на- численной суммой НДС (п.3 ст.176)	Проценты рассчитываются ис- ходя из 1/360 ставки рефи- нансирования за каждый день просрочки	С 17 февраля размер процентов - 0,05% в день
Проценты за просроч- ку возмещения нало- гоплательщику "экс- портного" НДС (п.4 ст.176)	Проценты рассчитываются ис- ходя из ставки рефинансиро- вания	С 17 февраля проценты рассчитываются исходя из 18% годовых
Проценты за просроч- ку возмещения нало- гоплательщику превы- шения суммы налого- вых вычетов над на- численной суммой ак- цизов (п.3 ст.203)	Проценты рассчитываются ис- ходя из 1/360 ставки рефи- нансирования за каждый день просрочки	С 17 февраля размер процентов - 0,05% в день
Проценты за просроч- ку возмещения нало- гоплательщику упла- ченных им акцизов по экспортированным подакцизным товарам (п.4 ст.203)	Проценты рассчитываются ис- ходя из 1/360 ставки рефи- нансирования за каждый день просрочки	С 17 февраля размер процентов - 0,05% в день
Расчет процентов при изменении срока уплаты налога
Проценты за отсрочку или рассрочку уплаты налога (ст.64)	Если не установлено иное, проценты начисляются исходя из 1/2 ставки рефинансирова- ния, действовавшей за период отсрочки или рассрочки	С 17 февраля размер процентов - 9% годо- вых
Проценты по налого- вому кредиту (ст.65)	Проценты начисляются исходя из ставки рефинансирования, действовавшей за период действия договора о налого- вом кредите	С 17 февраля размер процентов - 18% годо- вых
	Величина процентов не может быть меньше 1/2 и больше 3/4 ставки рефинансирования	С 17 февраля диапазон составляет от 9 до 13,5% годовых
	Если налогоплательщик нару- шил условия предоставления кредита, он должен погасить неуплаченную ранее в соот- ветствии с договором сумму налога, пени, а также про- центы исходя из ставки ре- финансирования, действовав- шей в период действия дого- вора	С 17 февраля размер процентов - 18% годо- вых

     "Российский налоговый курьер", N 6, март 2003 г.