Заполняем декларацию по единому налогу (Е. Бондарь, Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 15, апрель 2003 г.)

Заполняем декларацию по единому налогу

МНС России Приказом от 27 февраля 2003 г. N БГ-3-22/86 внесло изменения и дополнения в форму Декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утвержденную ранее Приказом от 12 ноября 2002 г. N БГ-3-22/647, и в порядок ее заполнения. В связи с этим предлагаем вашему вниманию рекомендации по заполнению новой Декларации на примере конкретной организации.

Знакомимся с требованиями...

Декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой черным либо синим цветом. Возможна распечатка Декларации на принтере.

В каждой строке и соответствующей ей графе указывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных Декларацией, в строке соответствующей графы ставится прочерк. Все значения отражаются в рублях (без копеек). В верхней части каждой страницы Декларации должен проставляться:

- у организации - ИНН / КПП организации;

- у индивидуального предпринимателя - ИНН индивидуального предпринимателя.

Внимание! Налогоплательщик заполняет и включает в свою Декларацию только те листы, которые ему необходимы. В связи с этим после ее заполнения и комплектования налогоплательщику необходимо проставить сквозную нумерацию заполненных страниц в поле "Страница NЕ", расположенном в правом углу каждого листа, начиная с листа А.

Для исправления ошибок, допущенных налогоплательщиком при составлении Декларации, следует перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подпись под исправлением с указанием его даты. Все исправления должны быть заверены печатью (штампом) организации или печатью индивидуального предпринимателя (при ее наличии).

Внимание! Не допускается исправление ошибок с помощью штриха для корректуры опечаток.

Напомним, что Декларация предоставляется в ИМНС России налогоплательщиками по итогам отчетного периода (I квартал, полугодие, 9 месяцев) не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, а по итогам налогового периода (календарный год) налогоплательщиками-организациями представляются не позднее 31 марта (налогоплательщиками - индивидуальными предпринимателями - не позднее 30 апреля) года, следующего за истекшим налоговым периодом. Декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично, через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения. При отправке Декларации по почте днем ее представления считается дата отправки. В случае использования бланка неустановленной формы Декларация налоговыми органами не принимается.

... и приступаем к заполнению

Декларация состоит из шести листов (титульный, А, Б, В, Г, Д). Листы А-В отведены под сведения о налогоплательщике, причем лист А заполняют лишь российские организации. Лист Б предназначен для иностранных организаций. Лист В должен заполнить индивидуальный предприниматель (физическое лицо), но в определенных случаях его должны представить и организации. Например, если на титульном листе не указан ИНН руководителя или главного бухгалтера организации или изменения их учетных данных в периоде, за который представляется Декларация, а также если достоверность и полноту сведений удостоверяет уполномоченный представитель, организацией заполняются данные на листе В Декларации в отношении руководителя и главного бухгалтера или уполномоченного представителя о документе, удостоверяющем личность (наименование документа, серия, номер, дата выдачи), и адрес места жительства. В случае неуказания ИНН одновременно и руководителем, и главным бухгалтером организации сведения о руководителе и главном бухгалтере организации заполняются отдельно на двух листах В Декларации.

Листы Г и Д - это, собственно, сама Декларация. Лист Г должны заполнять все вышеуказанные налогоплательщики, а лист Д - только налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" и получившие по итогам предыдущего налогового периода (2003-й, 2004-й и т. д.) убытки от осуществляемой предпринимательской деятельности.

Рассмотрим более подробно, как заполнить лист Г Декларации, поскольку лист Д в 2003 г. налогоплательщиками не заполняется.

По строке 010 раздела I "Расчет единого налога" Декларации в графах 3 или 5 в зависимости от выбранного налогоплательщиком объекта налогообложения указывается:

- организацией - сумма полученных за отчетный (налоговый) период доходов от реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав, определяемых в соответствии со ст.249 НК РФ, а также внереализационных доходов, определяемых в соответствии со ст.250 НК РФ;

Внимание! Доходы, предусмотренные ст.251 НК РФ, по строке 010 не отражаются.

- индивидуальным предпринимателем - сумма полученных им за отчетный (налоговый) период доходов от предпринимательской деятельности. Отметим, что в составе доходов от предпринимательской деятельности индивидуальные предприниматели учитывают все поступления как в денежной, так и натуральной форме от реализации товаров (работ, услуг), имущества, используемого в процессе осуществления предпринимательской деятельности, стоимость такого имущества, полученного на безвозмездной основе, а также иные доходы от предпринимательской деятельности, аналогичные доходам, установленным ст.250 НК РФ.

Налогоплательщиком, выбравшим в качестве объекта обложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", указывается:

- по строке 020 (в графе 5) - сумма произведенных им за отчетный (налоговый) период расходов, определяемых в соответствии со ст.346.16 НК РФ;

- по строке 030 (в графе 5) - разница между суммой уплаченного минимального налога и суммой исчисленного в общем порядке единого налога за предыдущий налоговый период, включаемая налогоплательщиком в расходы согласно ст.346.18 НК РФ;

Внимание! Строка 030 в течение 2003 г. не заполняется.

- по строке 040 (в графе 5) - общая сумма полученных им за отчетный (налоговый) период доходов, уменьшенных на величину произведенных за отчетный (налоговый) период расходов, а также на разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой исчисленного в общем порядке единого налога за предыдущий налоговый период.

По строке 040 (в графе 3) налогоплательщиком, выбравшим в качестве объекта обложения "доходы", указывается общая сумма полученных им за отчетный (налоговый) период доходов, которая равна значению показателя в графе 3 строки 010 Декларации.

Налогоплательщиком, выбравшим в качестве объекта обложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", указывается:

- по строке 041 (в графе 5) - сумма полученных за отчетный (налоговый) период убытков;

Внимание! Отрицательное значение по строкам 040 и 041 (графа 5) не отражается, а ставится прочерк.

- по строке 050 (в графе 5) - сумма убытка или части убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающая налоговую базу в отчетном (налоговом) периоде.

Внимание! Строка 050 заполняется лишь налогоплательщиком, получившим по итогам 2003 г. (2004-го и т.д.) убытки от осуществляемой предпринимательской деятельности. Следовательно, эта строка в течение 2003 г. не заполняется.

По строке 060 (в графе 3) налогоплательщиком, выбравшим в качестве объекта обложения "доходы", указывается размер налоговой базы для исчисления единого налога, который соответственно равен значению показателя, указанного в графе 3 строки 040 Декларации.

По строке 060 (в графе 5) налогоплательщиком, выбравшим в качестве объекта обложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", указывается размер налоговой базы для исчисления единого налога, который соответственно равен сумме разницы между значениями строк 040 и 050 Декларации.

Внимание! В 2003 г. этот показатель равен значению строки 040 Декларации.

По строке 080 (в графах 3 или 5) налогоплательщиками указывается сумма исчисленного за отчетный (налоговый) период единого налога, равная произведению значений строк 060 и 070 Декларации, деленному на 100.

По строке 100 (в графе 5) налогоплательщиком, выбравшим в качестве объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", указывается сумма исчисленного за налоговый период минимального налога (произведение строк 010 и 090 Декларации за налоговый период, деленное на 100).

Внимание! Строка 100 Декларации за I квартал, I полугодие, 9 месяцев 2003 г. не заполняется.

Налогоплательщиком, выбравшим в качестве объекта налогообложения "доходы", указывается:

- по строке 110 (в графе 3) - сумма уплачиваемых за отчетный (налоговый) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленных в соответствии с положениями Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ";

- по строке 120 (в графе 3) - сумма уплачиваемых за отчетный (налоговый) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного за отчетный (налоговый) период единого налога по строке 080 Декларации;

- по строке 130 (в графе 3) - общая сумма выплаченных работникам в отчетном (налоговом) периоде пособий по временной нетрудоспособности;

- по строке 140 (в графе 3) - сумма выплаченных работникам в отчетном (налоговом) периоде из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности.

По строке 150 (в графе 3 или 5) налогоплательщиками указывается сумма исчисленного за предыдущие отчетные периоды единого налога (сумма значений по коду строки 160 деклараций за предыдущие отчетные периоды).

По строке 160 (в графе 3) налогоплательщиком, выбравшим в качестве объекта обложения "доходы", указывается сумма единого налога, подлежащая уплате за отчетный (налоговый) период (сумма разницы значений по строкам 080, 120, 140 и 150 Декларации).

По строке 160 (в графе 5) налогоплательщиком, выбравшим в качестве объекта обложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", указывается сумма единого налога, подлежащая уплате за отчетный (налоговый) период (сумма разницы значений по строкам 080 и 150 Декларации).

По строке 170 (графа 5) налогоплательщиком, выбравшим в качестве объекта обложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", указывается сумма подлежащего уплате за налоговый период минимального налога (строка 100).

Внимание! Минимальный налог уплачивается только в случае превышения значения, указанного по строке 100, над значением, указанным по строке 080 Декларации за налоговый период, а не за отчетный период.

Пример

ООО "Мир" (ИНН 7719361478/КПП 771901001), перейдя с 1 января 2003 г. на "упрощенку", выбрало объектом обложения "доходы". В I кв. 2003 г. оно получило доходы от реализации услуг населению 300 000 руб. и от сдачи имущества в аренду - 30 000 руб. Сумма расходов на оплату труда в ООО "Мир" в I кв. 2003 г. составила 100 000 руб., в связи с чем обществом были уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за этот же период - 14 000 руб. Кроме того, ООО "Мир" выплатило нескольким работникам пособия по временной нетрудоспособности на общую сумму 10 000 руб. (в том числе за счет собственных средств налогоплательщика - 9100 руб.).

24 апреля 2003 г. ООО "Мир" представило в налоговую инспекцию по месту своей регистрации следующую налоговую Декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы за I кв. 2003 г. (титульный лист и лист А не приводятся).

                                                                   Лист Г

                                                                    /---\

                                                         Страница N |0|3|

                                                                    \---/

                                                          /-------------\

                                             Форма по КНД |1|1|5|2|0|1|7|

                                                          \-------------/

/-----------------------------------------------------------------------\

|ИНН \ КПП организации          |7|7|1|9|3|6|1|4|7|8|\|7|7|1|9|0|1|0|0|1|

|-------------------------------+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+---------------/

|ИНН индивидуального            | | | | | | | | | | | | |

|предпринимателя                | | | | | | | | | | | | |

\-------------------------------------------------------/

I. Расчет единого налога

(в рублях)

Наименование показателей	Код строки	Объект налогообложения
		Доходы		Доходы, умень- шенные на вели- чину расходов
		По дан- ным на- лого- плате- льщика	По дан- ным на- логово- го ор- гана	По дан- ным на- лого- плате- льщика	По дан- ным на- логово- го ор- гана
1	2	3	4	5	6
Сумма полученных доходов	010	330 000
Сумма расходов	020	X	Х
Сумма разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой исчисленного в общем порядке единого налога за предыдущий налоговый период	030	X	Х
Итого получено: - доходов (код стр.010 - код стр.020 - код. стр.030)	040	330 000
- убытков (код стр.020 + код стр.030) - код стр.010)	041	X	Х
Сумма убытка или части убытка, полученного в предыдущем (пре- дыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшаю- щая налоговую базу (код стр.240)	050	X	Х
Налоговая база для исчисления единого налога (по гр.3 код стр.40; по гр.5 код стр.040 - код стр.050)	060	330 000
Ставка единого налога (%)	070	6		15
Сумма исчисленного единого налога (код стр.060 х код стр.070/100)	080	19 800
Ставка минимального налога (%)	090	Х		1
Сумма исчисленного минимально- го налога за налоговый период (код стр.010 х код стр.090/100 декларации за налоговый пери- од)	100	Х	Х
Сумма уплачиваемых за отчетный (налоговый) период страховых взносов на обязательное пенси- онное страхование	110	14 000		X	X

     Достоверность и  полноту  сведений,  указанных  на  данной  странице

декларации, подтверждаю:

                                                   /---\ /---\ /-------\

Подпись Иванов. И.И.                         Дата  |2|4| |0|4| |2|0|0|3|

       ---------------                             \---/ \---/ \-------/

                                                                   Лист Г

                                                                    /---\

                                                         Страница N |0|4|

                                                                    \---/

                                                          /-------------\

                                             Форма по КНД |1|1|5|2|0|1|7|

                                                          \-------------/

/-----------------------------------------------------------------------\

|ИНН \ КПП организации          |7|7|1|9|3|6|1|4|7|8|\|7|7|1|9|0|1|0|0|1|

|-------------------------------+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+---------------/

|ИНН индивидуального            | | | | | | | | | | | | |

|предпринимателя                | | | | | | | | | | | | |

\-------------------------------------------------------/

Наименование показателей	Код строки	Объект налогообложения
		Доходы		Доходы, уменьшенные на величину расходов
		По данным налого- плате- льщика	По данным налого- вого органа	По данным налого- плате- льщика	По данным налого- вого органа
1	2	3	4	5	6
Сумма уплачиваемых за отчетный (налоговый) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уменьшающая сумму исчисленного единого налога (но не более чем на 50%) к коду стр.080)	120	9900		Х	Х
Общая сумма выплаченных работ- никам в отчетном (налоговом) периоде пособий по временной нетрудоспособности	130	10 000		Х	Х
Сумма выплаченных работникам в отчетном (налоговом) периоде из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудо- способности	140	9100		Х	Х
Исчислено единого налога за предыдущие отчетные периоды (сумма кодов стр.160, деклара- ций за предыдущие отчетные пе- риоды)	150	-
Сумма единого налога, подлежа- щая уплате за отчетный (нало- говый) период (по гр.3 код стр.080 - код стр.120 - код стр.140 - код стр.150; по гр.5 код стр.080 - код стр.150)	160	800
Сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период (код стр.100 декларации за налоговый период) (уплачи- вается при условии превышения значения по строке 100 над значением по строке 080)	170	Х	Х

     Достоверность и  полноту  сведений,  указанных  на  данной  странице

декларации, подтверждаю:

                                                   /---\ /---\ /-------\

Подпись  Иванов И.И.                         Дата  |2|4| |0|4| |2|0|0|3|

        --------------                             \---/ \---/ \-------/

Е. Бондарь,

ведущий эксперт "БП"

Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 15, апрель 2003 г.