Вход
Методические рекомендации по оценке стоимости прав на результаты интеллектуальной деятельности в медико-биологической сфере, полученные по государственному заказу N Р 21.087-2013 (утв. Федеральным медико-биологическим агентством 19 декабря 2013 г.)
Дата введения - с момента утверждения
1. Общие положения
1.1. Назначение документа
1.1.1. Настоящие Методические рекомендации по оценке стоимости прав на результаты интеллектуальной деятельности (далее - РИД) в медико-биологической сфере, полученные по государственному заказу (далее по тексту - Методические рекомендации), разработаны в рамках совершенствования отраслевой нормативно-методической базы, относящейся к управлению правами Российской Федерации на результаты интеллектуальной деятельности в медико-биологической сфере в системе Федерального медико-биологического агентства (далее - ФМБА России).
1.1.2. Задачами настоящих Методических рекомендаций являются:
Экономический анализ РИД в медико-биологической сфере.
Требования к исходным данным и материалам, используемым при проведении оценки исключительных прав на РИД.
Анализ особенностей применения профессиональных подходов к оценке исключительных прав на РИД.
Применение затратного подхода к оценке исключительных прав на РИД.
Применение доходного подхода к оценке исключительных прав на РИД.
Применение сравнительного подхода к оценке исключительных прав на РИД.
Согласование результатов, полученных при применении различных методов и подходов к оценке исключительных прав на РИД.
Особенности определения рыночной стоимости прав использования РИД, предоставляемых на лицензионной основе.
Особенности определения рыночной стоимости отчуждения исключительных прав на РИД.
Требования к оформлению результатов оценки исключительных прав на РИД.
1.2. Область применения
1.2.1. Основное практическое назначение разрабатываемых методических рекомендаций заключается в методическом обеспечении работ, связанных с оценкой стоимости прав на РИД полученных по государственному заказу, и эффективным использованием стоимостных измерений прав на РИД для научно-технического развития отрасли.
1.2.2. Областью применения Методических рекомендаций является коммерциализация и процесс управления стоимостью прав на РИД полученных по заказам ФМБА России в части стоимостных измерений прав на РИД.
1.2.3. Методические рекомендации призваны совершенствовать нормативно-правовую базу управления правами России на охраняемые РИД в ФМБА России, созданных по госзаказу с учетом:
долгосрочных тенденций научно-технического и инновационного развития отрасли;
конкурентоспособных объектов техники, технологии, ноу-хау и других разработок, полученных в ФМБА России;
возможности проникновения новых объектов техники и технологий из других стран и отраслей;
технологического развития отрасли;
государственного регулирования инновационной деятельности и процессов;
научно-технических приоритетов государственной научно-технической политики в области медико-гигиенического обеспечения работ по комплексной утилизации химических и атомных объектов, экологической реабилитации указанных объектов (в том числе осуществляемых в рамках Федеральной космической программы), проведению медико-санитарных мероприятий по предупреждению, выявлению причин, локализации и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций, радиационных, химических и биологических аварий и инцидентов, распространения инфекционных заболеваний и массовых неинфекционных заболеваний (отравлений).
1.2.4. Настоящие Методические рекомендации применяются при осуществлении ФМБА России функции по оказанию государственных услуг и управлению государственным имуществом в медико-биологической сфере с использованием РИД.
1.2.5. Методические рекомендации применимы также для определения начального (минимального) размера вознаграждения за отчуждение исключительного права на РИД при торговле новыми объектами техники и технологий при осуществлении ФМБА России научно-технической и инновационной деятельности.
1.2.6. Настоящие Методические рекомендации применяются в ФМБА России и его подведомственными организациями, которые осуществляют создание РИД за счет собственных источников средств (то есть, собственными силами) или (и) являются Заказчиком разработки таких РИД по государственным контрактам, а также использующими исключительные права на РИД в своей хозяйственной деятельности и в коммерческом обороте.
1.2.7. Методическое обеспечение определения стоимости прав на РИД, созданных по государственному заданию ФМБА России, должно способствовать обеспечению более высокой экономической заинтересованности заказчиков и исполнителей НИОКР, создавших РИД для повышения эффективности и конкурентоспособности научно-технических разработок в медико-биологической сфере.
1.2.8. Разрабатываемый проект Методических рекомендаций по оценке стоимости прав на РИД после введения в действие должен содействовать формированию системы учета, коммерциализации, лицензирования и защиты прав на РИД, включая реализацию в ФМБА России положений постановления Правительства РФ от 22.03.2012 г. N 233 и от 08.12.2011 г. N 1024.
1.3. Термины и определения
1.3.1. Для целей настоящих Методических рекомендаций используемые понятия означают следующее:
Дата оценки (дата проведения оценки, дата определения стоимости) - календарная дата, по состоянию на которую определяется стоимость объекта оценки.
Договор об отчуждении исключительного права - договор, согласно которому одна сторона (правообладатель) передает или обязуется передать принадлежащее ей исключительное право на РИД в полном объеме другой стороне (приобретателю).
Доходный подход - совокупность методов оценки стоимости объекта оценки, основанных на определении ожидаемых доходов от использования объекта оценки.
Затратный подход - совокупность методов оценки стоимости объекта оценки, основанных на определении затрат, необходимых для воспроизводства либо замещения объекта оценки с учетом износа и устареваний. Затратами на воспроизводство объекта оценки являются затраты, необходимые для создания точной копии объекта оценки с использованием применявшихся при создании объекта оценки материалов и технологий. Затратами на замещение объекта оценки являются затраты, необходимые для создания аналогичного объекта с использованием материалов и технологий, применяющихся на дату оценки.
Инвестиционная стоимость - стоимость для конкретного лица или группы лиц при установленных данным лицом (лицами) инвестиционных целях использования объекта оценки. При определении инвестиционной стоимости, в отличие от определения рыночной стоимости, учет возможности отчуждения по инвестиционной стоимости на открытом рынке не обязателен.
Исключительное право на РИД - имущественное право на результат интеллектуальной деятельности в соответствии с которым правообладатель вправе использовать такой РИД по своему усмотрению любым не противоречащим закону способом. Правообладатель может распоряжаться исключительным правом на РИД (статья 1233 ГК РФ), если ГК РФ не предусмотрено иное. Правообладатель может по своему усмотрению разрешать или запрещать другим лицам использование РИД. Отсутствие запрета не считается согласием (разрешением).
Итоговая стоимость объекта оценки - определяемая путем расчета стоимости объекта оценки при использовании подходов к оценке и обоснованного оценщиком согласования (обобщения) результатов, полученных в рамках применения различных подходов к оценке.
Ликвидационная стоимость - расчетная величина, отражающая наиболее вероятную цену, по которой данный объект оценки может быть отчужден в срок меньше типичного для рыночных условий срока экспозиции объекта оценки, в условиях, когда продавец вынужден совершить сделку по отчуждению имущества. При определении ликвидационной стоимости, в отличие от определения рыночной стоимости, учитывается влияние чрезвычайных обстоятельств, вынуждающих продавца продавать объект оценки на условиях, не соответствующих рыночным.
Лицензионный договор - договор, согласно которому одна сторона - обладатель исключительного права на РИД (лицензиар) предоставляет или обязуется предоставить другой стороне (лицензиату) право использования такого РИД в предусмотренных договором пределах. Лицензиат может использовать РИД только в пределах тех прав и теми способами, которые предусмотрены лицензионным договором. Право использования РИД, прямо не указанное в лицензионном договоре, не считается предоставленным лицензиату.
Метод оценки - последовательность процедур, позволяющая на основе существенной для данного метода информации определить стоимость объекта оценки в рамках одного из подходов к оценке.
Научно-методическая разработка - в рамках настоящих Методических рекомендаций РИД, охраняемый в режиме авторского права и квалифицируемый как произведение науки.
Ноу-хау в медико-биологической сфере - сведения о результатах интеллектуальной деятельности в медико-биологической сфере, в отношении которых обладателем таких сведений введен режим коммерческой тайны в соответствии с приказом правообладателя ноу-хау.
Объект оценки - в рамках настоящих Методических рекомендаций исключительное право на РИД или право использования РИД по лицензионному договору.
Отличные от рыночной виды стоимости - инвестиционная стоимость, ликвидационная стоимость, специальная стоимость.
Охраняемые законом результаты интеллектуальной деятельности (далее - охраняемые РИД) - в рамках настоящих Методических рекомендаций это изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, секреты производства (ноу-хау), научно-методические разработки в медико-биологической сфере.
Охранный документ - патент на изобретение (на полезную модель, на промышленный образец), свидетельство о государственной регистрации программы для ЭВМ (базы данных), выданный в установленном порядке Роспатентом.
Паушальный платеж (фиксированная сумма) - форма платежа по лицензионному договору, в соответствии с которой за право использования РИД осуществляется выплата фиксированного размера вознаграждения независимо от объема продаж продукции. Паушальный платеж может быть осуществлен единовременно или в рассрочку.
Подход к оценке - совокупность методов оценки, объединенных общей методологией.
Размер вознаграждения - выраженная в количественно измеримом виде сумма, выплачиваемая правообладателю за использование охраняемых РИД в порядке и на условиях, согласованных в договоре.
Роялти - вид лицензионного вознаграждения, который представляет собой периодические платежи, выраженные в процентах от объема продаж продукции с использованием РИД.
Рыночная стоимость - наиболее вероятная цена, по которой объект оценки может быть отчужден на дату оценки на открытом рынке в условиях конкуренции, когда стороны сделки действуют разумно, располагая всей необходимой информацией, а на величине цены сделки не отражаются какие-либо чрезвычайные обстоятельства, то есть когда:
- одна из сторон сделки не обязана отчуждать объект оценки, а другая сторона не обязана принимать исполнение;
- стороны сделки хорошо осведомлены о предмете сделки и действуют в своих интересах;
- объект оценки представлен на открытом рынке посредством публичной оферты, типичной для аналогичных объектов оценки;
- цена сделки представляет собой разумное вознаграждение за объект оценки, и принуждения к совершению сделки в отношении сторон сделки с чьей-либо стороны не было;
- платеж за объект оценки выражен в денежной форме.
Стоимость объекта оценки - расчетная величина цены объекта оценки, определенная на дату оценки в соответствии с выбранным видом стоимости. Совершение сделки с объектом оценки не является необходимым условием для установления его стоимости.
Специальная стоимость - сумма, превышающая рыночную стоимость и отражающая определенные свойства объекта оценки, имеющие ценность для специального покупателя.
Сравнительный подход - совокупность методов оценки стоимости объекта оценки, основанных на сравнении объекта оценки с объектами-аналогами объекта оценки, в отношении которых имеется информация о ценах. Объектом-аналогом объекта оценки для целей оценки признается объект, сходный объекту оценки по основным экономическим, материальным, техническим и другим характеристикам, определяющим его стоимость.
Цена объекта оценки - денежная сумма, предлагаемая, запрашиваемая или уплаченная за объект оценки участниками совершенной или планируемой сделки.
1.3.2. В настоящих Методических рекомендациях используются следующие сокращения:
а) ГК РФ - Гражданский Кодекс Российской Федерации;
б) ИС - интеллектуальная собственность;
в) НИОКР - научно-исследовательская и опытно-конструкторская работа;
г) ОАП - объект авторского права;
д) ОИС - объект ИС;
е) РИД - результат интеллектуальной деятельности,
ж) ПБУ - Положения по бухгалтерскому учету;
з) ФМБА России - Федеральное медико-биологическое агентство;
и) ФСО N - Федеральный стандарт оценки N __;
к) ЭВМ - электронно-вычислительная машина.
2. Нормативно-правовое регулирование оценки стоимости прав на РИД
2.1. Настоящие Методические рекомендации разработаны в соответствии с нормами и требованиями, установленными:
2.1.1. Гражданским Кодексом РФ (Часть IV).
2.1.2. Федеральным законом от 29.07.1998 N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" (с изменениями).
2.1.3. Федеральным стандартом оценки "Общие понятия оценки, подходы и требования к проведению оценки (ФСО N 1)" (утвержден приказом Минэкономразвития России от 20.07.2007 года N 256, зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 22.08.2007 года, регистрационный N 10040).
2.1.4. Федеральным стандартом оценки "Цель оценки и виды стоимости (ФСО N 2)" (утвержден приказом Минэкономразвития России от 20.07.2007 года N 255, зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 23.08.2007 года, регистрационный N 10045);
2.1.5. Федеральным стандартом оценки "Требования к отчету об оценке (ФСО N 3)" (утвержден приказом Минэкономразвития России от 20.07.2007 года N 254, зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 20.08.2007 года, регистрационный N 10009).
2.1.6. Налоговым кодексом РФ (в действующей редакции от 8.05.2013 г.), Главой 25 "Налог на прибыль": статьями 250, 256 - 259, 262, 268, 323, 325.
2.1.7. Постановлением Правительства Российской Федерации от 24 декабря 2008 г. N 988 (в ред. от 06.02.2012 г.) "Об утверждении перечня научных исследований и опытно-конструкторских разработок, расходы налогоплательщика на которые в соответствии с п. 2 ст. 262 Налогового кодекса РФ включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат с коэффициентом 1,5".
2.1.8. Положением по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" (ПБУ 14/2007), утверждено приказом Минфина России от 27.12.2007 г. N 153н.
2.1.9. Положением по бухгалтерскому учету "Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы" (ПБУ 17/02), утверждено приказом Минфина России от 19.11.2002 г. N 115н.
2.1.10. Постановлением Правительства Российской Федерации от 14 января 2002 г. N 7 "О порядке проведения инвентаризации и стоимостной оценке прав на результаты научно-технической деятельности".
2.1.11. "Правилами осуществления государственными заказчиками управления правами Российской Федерации на результаты интеллектуальной деятельности гражданского, военного, специального и двойного назначения" (утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 22.03.2012 г N 233. и от 08.12.2011 г. N 1024).
2.1.12. Международными стандартами оценки МСО - 2007. Международное руководство по оценке N 4 (пересмотрено в 2007 г.). МР 4. Оценка стоимости нематериальных активов.
2.1.13. Европейскими стандартами оценки ECO - 2003. Руководство 8. Оценка нематериальных активов и интеллектуальной собственности.
2.1.14. Методическими рекомендациями по определению рыночной стоимости интеллектуальной собственности (утверждены Министерством имущественных отношений РФ 26.11.2002 N СК-4/21297).
3. Требования к проведению оценки и сбору информации стоимости прав на РИД
3.1. Проведение оценки стоимости прав на РИД проводится в следующей последовательности:
составление Задания на оценку стоимости прав на РИД;
сбор и анализ информации, необходимой для проведения оценки;
применение подходов к оценке, включая выбор методов оценки и осуществление необходимых расчетов;
согласование (обобщение) результатов применения подходов к оценке и определение итоговой величины стоимости объекта оценки;
составление отчета об оценке.
3.2. Задание на оценку стоимости прав на РИД представляет собой документ, содержащий исходные данные заказчика, требования заказчика к оценке конкретного РИД с указанием его наименования и предмета оценки, изложение целей оценки и способа использования ее результатов, указание даты оценки, сроков проведения оценки, а также требования заказчика относительно содержания и формы отчета об оценке и срока его представления.
3.3. Ответственность за достоверность данных, содержащихся в Задании на оценку стоимости прав на РИД, представляемых для оценки, и за соответствие Задания на проведение оценки ее целям и действующим федеральным стандартам оценки несет заказчик.
3.4. Задание на оценку, как официальный документ, должен содержать наименование, адрес и реквизиты заказчика, ОГРН и дата его присвоения, выходные параметры (номер, дата), подпись руководителя и печать организации заказчика.
3.5. Задание на оценку стоимости прав на РИД должно содержать следующую информацию:
описание предмета оценки;
точное описание РИД как объекта оценки;
информация о правообладателе исключительного (имущественного) права на объект оценки;
информация об объеме оцениваемых прав на РИД;
описание цели и задачи оценки;
вид определяемой стоимости;
описание назначения оценки (способа использования результатов оценки);
перечень исходных данных и материалов, представляемых заказчиком;
перечень документов (оригиналов или копий), представляемых заказчиком;
описание допущений и ограничений, выдвигаемых заказчиком, на которых должна основываться оценка;
установленная заказчиком дата оценки;
сроки проведения оценки;
требования к содержанию отчета об оценке;
срок представления оценщиком отчета об оценке заказчику;
условия приема отчета об оценке заказчиком;
приложение.
3.6. После получения Задания на оценку осуществляется сбор и анализ информации, необходимой для проведения оценки, которые являются существенными для определения стоимости прав на РИД теми подходами и методами, применяемыми при осуществлении профессиональной оценочной деятельности, и которые должны быть применены при проведении оценки. Такая информация содержит сведения о количественных и качественных характеристиках РИД, в том числе:
а) информацию о политических, экономических, социальных, экологических и прочих факторах, оказывающих влияние на стоимость объекта оценки;
б) информацию о спросе и предложении на рынке, к которому относится объект оценки, включая информацию о факторах, влияющих на спрос и предложение, количественные и качественные характеристики данных факторов;
в) информацию об объекте оценки, включая правоустанавливающие документы, сведения об обременениях, связанных с объектом оценки, информацию о физических свойствах объекта оценки, его технических и эксплуатационных характеристиках, износе и устареваниях, прошлых и ожидаемых доходах и затратах, данные бухгалтерского, налогового и статистического видов учета и отчетности, относящихся к объекту оценки, а также иную информацию, существенную для определения стоимости объекта оценки.
3.7. Информация, используемая при проведении оценки, должна удовлетворять требованиям достаточности и достоверности.
3.8. Информация считается достаточной, если использование дополнительной информации не ведет к существенному изменению характеристик, использованных при проведении оценки объекта оценки, а также не ведет к существенному изменению итоговой величины стоимости объекта оценки.
3.9. Информация считается достоверной, если данная информация соответствует действительности и позволяет пользователю отчета об оценке делать правильные выводы о характеристиках и базирующиеся на этих выводах обоснованные решения о стоимости объекта.
3.10. Если в качестве информации, существенной для определения стоимости объекта оценки, используется экспертное суждение или привлеченного специалиста (эксперта), для оценки характеристик РИД, значения которых оцениваются таким образом, должны быть описаны условия, при которых указанные характеристики могут достигать тех или иных значений.
3.11. Если при проведении оценки привлекаются специалисты (эксперты), то в отчете об оценке указываются их квалификация и степень их участия в проведении оценки, а также обоснование необходимости их привлечения.
3.12. При проведении оценки не может быть использована информация о событиях, произошедших после даты оценки.
3.13. При проведении оценки обязательно используются затратный, сравнительный и доходный подходы к оценке или обосновывается (в отчете об оценке) отказ от использования того или иного подхода. В рамках применения каждого из подходов к оценке возможно самостоятельное определение конкретных методов оценки.
3.14. Для получения итоговой стоимости объекта оценки осуществляется согласование (обобщение) результатов расчета стоимости объекта оценки, полученных при использовании различных подходов к оценке и методов оценки. Если в рамках применения какого-либо подхода использовано более одного метода расчета стоимости объекта оценки, то результаты применения методов оценки должны быть согласованы с целью определения стоимости объекта оценки, установленной в результате применения данного подхода.
3.15. При согласовании результатов расчета стоимости объекта оценки должны учитываться вид стоимости, установленный в Задании на оценку. Необходимо будет анализировать и сделать соответствующие выводы о качестве результатов, полученных в рамках примененных подходов к оценке. Выбранный способ согласования, а также анализ и допущения, использованные в ходе согласования, должны быть обоснованы. В случае применения процедуры взвешивания для согласования результатов должен быть обоснован выбор использованных весов.
3.16. По итогам проведенной оценки стоимости прав на РИД составляется отчет об оценке. Требования к содержанию и оформлению отчета об оценке установлены Федеральным законом от 29 июля 1998 г. N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" (в действующей на дату оценки стоимости прав на РИД редакции) и в федеральных стандартах оценки.
3.17. Итоговая величина стоимости прав на РИД, указанная в отчете об оценке, может быть признана рекомендуемой для целей совершения сделки с РИД, если с даты составления отчета об оценке до даты совершения сделки с РИД или даты представления публичной оферты прошло не более 6 месяцев.
3.18. Итоговая величина стоимости, как правило, выражается в валюте Российской Федерации (в рублях).
4. Методические основы определения стоимости исключительного права на РИД
4.1. Расчет стоимости исключительного права на РИД полученных по государственному заказу ФМБЛ России, рекомендуется проводить в соответствии с методическими основами использования различных подходов к профессиональной оценке интеллектуальной собственности в соответствии с требованиями Федерального закона "Об оценочной деятельности в Российской Федерации" и федеральных стандартов оценки.
4.2. Подход к оценке представляет собой совокупность методов оценки, объединенных общей методологией. В рамках профессиональной оценочной деятельности используются доходный, затратный и сравнительный подходы к оценке.
4.3. Метод оценки есть последовательность процедур, позволяющая на основе существенной для данного метода информации определить стоимость объекта оценки в рамках одного из подходов к оценке.
4.4. Стоимость за отчуждение исключительного права на РИД или за предоставление права использования РИД определяется с учетом возможных последствий участия РИД при производстве продукции (выполнении работ или оказании услуг) и предоставляемых лицензиату объема прав в будущем.
4.5. Стоимость исключительного права на РИД определяется преимущественно по дополнительной прибыли, которую покупатель лицензии ожидает получить от использования РИД в своей хозяйственной деятельности и/или в гражданском обороте.
4.6. При оценке стоимости исключительного права на РИД учитывается ряд факторов. Наиболее важными факторами, влияющими на стоимость прав на РИД являются:
вид правовой охраны (охрана по патентному праву: изобретения, полезные модели, промышленные образцы; охрана в режиме коммерческой тайны: секреты производства (ноу-хау); охрана по авторскому праву: программы для ЭВМ, базы данных, научно-методические разработки);
предоставляемый лицензиату объем прав на использование РИД (неисключительная или неисключительная лицензия, отчуждение исключительного права в полном объеме);
территория использования РИД, т.е. перечень административно-территориальных районов, на территории которых лицензиату предоставляется право на использование РИД для организации производства и продажи продукции по лицензии;
условия сторон по обеспечению действенности правовой охраны РИД;
стадия инновационного цикла, на котором находится объект лицензии (чем выше степень завершенности РИД и готовности к использованию, тем ниже риск достижения ожидаемых показателей использования РИД по лицензии, и выше вероятность ожидаемого эффекта от коммерциализации РИД);
объем технической помощи, оказываемый лицензиаром лицензиату в освоении закупленной им прав на РИД по лицензионному договору;
государственное регулирование лицензионной торговли правами на РИД МБС (налогообложение, размер роялти и т.д.);
вид платежа за лицензию (платежи в рассрочку, или единовременная фиксированная сумма и др.);
условия лицензионного договора на использование РИД о судебных издержках по возможным искам третьих лиц о нарушении их патентных прав и др.
5. Расчет стоимости исключительного права на РИД доходным подходом
5.1. Доходный подход представляет собой совокупность методов оценки стоимости прав на РИД, основанных на определении ожидаемых доходов от их использования. Доходный подход применяется, когда существует достоверная информация, позволяющая прогнозировать будущие расходы и доходы, которые РИД как объект оценки способен приносить.
5.2. При применении доходного подхода определяется величина будущих доходов и расходов на момент их получения. Применяя доходный подход к оценке, необходимо будет выполнить следующие процедуры:
а) установить период прогнозирования. Под периодом прогнозирования понимается период в будущем, на который от даты оценки производится прогнозирование количественных характеристик факторов, влияющих на величину будущих доходов от использования РИД. Следует иметь в виду, что период прогнозирования не может превышать срок правовой охраны оцениваемого РИД;
б) исследовать способность РИД приносить поток доходов в течение периода прогнозирования;
в) определить ставку дисконтирования, которая используется для приведения будущих потоков доходов к дате оценки. Ставка дисконтирования может быть определена по ставке доходности объектов инвестирования, сопоставимых по уровню риска с оцениваемым РИД;
г) осуществить процедуру приведения потока ожидаемых доходов от использования РИД в прогнозном периоде к стоимости на дату оценки.
5.3. Период прогнозирования представляет собой период, в течение которого РИД в состоянии генерировать экономические и иные выгоды. Для объективности оценки стоимости исключительного права на РИД, как правило, рассматривается 5 - 7 летний период использования РИД. Это связано с тем, что, во-первых, в современных условиях развития методико-биологической науки функциональные свойства новых знаний и технологий как предмет научно-технических разработок быстро устаревают. Во-вторых, очень сложно достоверно спрогнозировать на более длительный период количественные характеристики факторов, влияющих на величину будущих доходов и на стоимость исключительного права на РИД. В некоторых случаях этот период может совпадать с оставшимся сроком действия правовой охраны (исключительного права) РИД и удостоверяющего это право охранного документа (патента).
5.4. Предметом исследования способности РИД приносить поток доходов является выявление источника экономической выгоды, которую в состоянии генерировать оцениваемый РИД. Источником экономического эффекта от использования РИД может быть экономия в затратах на изготовление и реализацию продукции, дополнительная прибыль за счет увеличения объема продаж лицензионной продукции или расширения ее функциональных свойств новыми потребительскими свойствами и т.п. В случаях, когда такой эффект может быть рассчитан путем прямого сопоставления экономических показателей продукции до и после использования РИД, оценка стоимости РИД может быть произведена на базе такого реального эффекта от использования оцениваемого РИД. В последующем, этот реальный эффект может быть преобразован в роялти для более удобного расчета стоимости прав на РИД. Во многих случаях практически невозможно количественно измерить реальный эффект путем такого прямого сопоставления параметров и характеристик продукции до и после использования РИД. В этом случае рекомендуется произвести расчет на основе условного выделения эффекта от использования РИД на базе роялти или выделения доли правообладателя в прибыли лицензиата, полученной от использования РИД.
5.5. Расчет ставки дисконтирования для денежных потоков, создаваемых оцениваемым РИД, производится на основе безрисковой ставки отдачи на капитал и величины премии за риск, связанного с инвестированием капитала в оцениваемый РИД. Безрисковая ставка отдачи на капитал определяется как ставка отдачи при наименее рискованном вложении капитала (например, ставка доходности по депозитам банков высшей категории надежности или ставка доходности к погашению по обращающимся на фондовом рынке долгосрочным государственным ценным бумагам Минфина РФ).
5.6. При использовании доходного подхода стоимость исключительного права на РИД определяется преимущественно методом роялти. Рыночная стоимость прав на РИД определяется как текущая стоимость ожидаемых доходов путем дисконтирования денежных потоков, формируемых оцениваемым РИД как платежи по роялти.
5.7. Стоимость исключительного права на РИД МБС доходным подходом рассчитывается по формуле:
,
(1)
где B n - объем продаж продукции, произведенной с использованием оцениваемого РИД МБС в n-м году, тыс. руб.; R n - ставка роялти в n-м году, %; З n - расходы по обеспечению действенности правовой охраны оцениваемого РИД за n-й год, тыс. руб.; НП n - ставка налога на прибыль в n-м году, %; d - ставка дисконтирования; Т - эффективный срок использования РИД, год.
5.8. Объем продаж продукции, произведенной с использованием оцениваемого РИД, может быть рассчитан как произведение цены единицы продукции (тыс. руб./кг, тыс. руб./шт., тыс. руб./пог. м и т.п.) на произведенный объем (кг, шт., пог. м и т.п.).
5.9. Определение ставки роялти для расчета стоимости исключительного права на РИД может быть произведено на основе рыночных данных о сложившихся в лицензионных соглашениях ставках роялти за использование РИД, аналогичных по научно-технической значимости с оцениваемым РИД. В некоторых случаях можно ориентироваться на предельные размеры платежей, взимаемых в соответствии с заключаемыми лицензионными договорами, утвержденными приказом Министерства юстиции Российской Федерации от 21 марта 2008 года N 72 (зарегистрировано в Министерстве юстиции РФ 28 марта 2008 г. N 11421) или на так называемые "стандартные ставки роялти" (Приложение 1).
5.10. Рассмотрение роялти как минимально приемлемого вознаграждения лицензиара. Справедливая ставка роялти должна учитывать минимальную компенсацию за передачу исключительного права на РИД лицензиату. Справедливая ставка роялти должна покрывать правообладателю РИД МБС его издержки, связанные с созданием РИД и доведением его до состояния готовности. Здесь могут быть учтены расходы на научно-исследовательские работы, опытно-конструкторские и технологические разработки (НИОКР), по результатам которых создан РИД. Кроме этого, ставка роялти должна компенсировать правообладателю потенциальную прибыль от использования РИД, упущенную в результате появления на рынке нового конкурента в лице лицензиата.
5.11. Если РИД внедрен и уже освоен в производстве, то существует возможность возместить затраты на НИОКР из прибыли от реализации продукции, изготовленной с использованием РИД. Факт освоения объекта лицензии лицензиаром повышает ценность лицензии для покупателя, так как снижает его риск, что должно обязательно учитываться в выборе справедливого размера ставки роялти. Логично, в этом случае, не включать затраты на НИОКР при определении размера минимального вознаграждения за передачу исключительного права на РИД.
5.12. Если РИД на момент оценки стоимости еще не внедрен и не освоен в производстве, то целесообразно учитывать затраты на НИОКР при определении размера минимального вознаграждения за передачу исключительного права на РИД.
5.13. При предоставлении нескольким лицензиатам права использования РИД на основе простой (неисключительной) лицензии возможно распределение указанных издержек между покупателями, например, пропорционально объемам производства продукции по лицензии.
5.14. Рассмотрение роялти как максимально приемлемой для лицензиата альтернативы. Максимальные ставки роялти, на которые может согласиться лицензиат, равны величине стоимости наилучшего альтернативного решения, которое лицензиат может принять вместо приобретения исключительного права использования РИД. Определение этих альтернатив дает лицензиату хорошее представление практической ценности приобретаемого РИД. Если лицензиат обнаружит, что при относительно низких затратах имеется несколько альтернативных решений, он будет считать, что предложенный лицензиаром РИД имеет ограниченную ценность, и не согласится на высокие ставки роялти. И, наоборот, если этот РИД включает технические решения, которые охраняются сильным патентом (блоком патентов), охватывающим важную нишу рынка, ему имеет смысл согласиться на более высокие роялти.
5.15. Таким образом, первый метод даст возможность выйти на минимальные ставки роялти, на которые может согласиться лицензиар, а второй метод - определить максимальные ставки роялти, на которые мог бы согласиться лицензиат. Величины, полученные в результате использования этих двух методов, дают возможность определить промежуточные значения ставок роялти. Используя из этих методов те сочетания, которые подходят именно для данной конкретной ситуации, договаривающиеся стороны могут эффективно определить диапазон возможных ставок роялти и сконцентрировать на них свое внимание во время переговоров.
5.16. Определение промежуточных значений ставок роялти. Определение ставок роялти по аналогии с ранее применявшимися ставками. Для многих предприятий и организаций в целях оперативности принимаемых решений приемлемыми методами определения ставки роялти являются:
1) на основе данных, взятых из ранее заключенных лицензиаром лицензионным сделкам с оцениваемым РИД;
2) на основе рыночных данных, взятых из ранее заключенных лицензионных соглашений на сходные товары и услуги для данной отрасли промышленности (по совершенным сделкам или предлагаемым для продажи лицензиям на объекты интеллектуальной собственности, аналогичные оцениваемому РИД по своим функциональным, техническим характеристикам или потребительским свойствам);
3) на основе дополнительной прибыли, генерируемой оцениваемым РИД, и доли правообладателя в этой прибыли;
4) на основе рентабельности продаж лицензионной продукции и доли правообладателя в этой прибыли;
5) на базе так называемой "стандартной ставки" роялти.
5.17. Определение расчетной ставки роялти на основе данных, взятых из ранее заключенных лицензиаром лицензионным сделкам с оцениваемым РИД. Уникальная возможность многократной продажи прав использования одного и того же РИД бесчисленному количеству пользователей, если правообладатель эффективно использует эту возможность, позволяет использовать согласованные в прошлых сделках ставки роялти при определении стоимости новых транзакций с данным РИД. Можно анализировать условия прошлых лицензионных сделок с оцениваемым РИД и использовать эти ставки в последующих расчетах. Часто такая информация на рынке является недоступной, но в условиях конфиденциальности правообладатель оцениваемого РИД как заказчик оценки может открыть доступ к своим предыдущим сделкам с этим РИД или с ОИС, аналогичным объекту оценки.
5.18. Определение расчетной ставки роялти на основе рыночных данных, взятых из ранее заключенных лицензионных соглашений на сходные товары и услуги для данной отрасли промышленности. В данном случае могут быть полезны данные информационно-аналитических компаний 1, специализирующихся на сборе, анализе и систематизации рыночных транзакций с лицензиями в различных сферах экономики и промышленности. Сложность получения таких рыночных данных от информационно-аналитических компаний заключается в том, что эти данные предоставляются на платной основе, а большинство подобных компании находятся за пределами России, поэтому могут возникать сложности с платежами при покупке таких данных. Важно отметить, что платежи роялти не должны превышать уровень рентабельности производства лицензионной продукции и долю правообладателя в прибыли от реализации продукции, произведенной с использованием оцениваемого РИД и/или оцениваемых ОИС.
------------------------------
1См., например, www.royaltysource.com; www.control.com.
------------------------------
5.19. Определение расчетной ставки роялти на основе дополнительной прибыли, генерируемой оцениваемым РИД МБС, и доли правообладателя в этой прибыли. В данном случае используемая в оценке расчетная ставка роялти (R) вычисляется по формуле:
,
где - доля правообладателя в валовой прибыли лицензиата;
П - дополнительная прибыль, получаемая от использования РИД;
П - цена реализации лицензионной продукции.
5.20. Доля лицензиара в прибыли лицензиата от реализации лицензионной продукции () зависит от объема передаваемых прав на РИД, предпринимательских рисков и коммерческого успеха при организации промышленного производства, выпуска и реализации продукции по лицензии и получении дополнительной прибыли и может колебаться в диапазоне от 10 % до 50 %. В практике торговли лицензиями часто встречаются доли в размере от 20 % до 25 % ("Правило 25 %").
5.21. Определение расчетной ставки роялти на основе рентабельности продаж лицензионной продукции и доли правообладателя в этой прибыли. Данный метод основан на применении формулы:
,
где Ре - рентабельность промышленного производства и реализации продукции по лицензии, определяемая как отношение величины прибыли лицензиата к себестоимости производства и реализации продукции по лицензии; - доля (часть) прибыли лицензиара в общем объеме прибыли лицензиата от производства и реализации продукции по лицензии (в %). Особенностью этого варианта является возможность использования значений рентабельности продаж продукции с использованием лицензируемого РИД. Она может быть рассчитана по данным бухгалтерского учета и финансовой отчетности предприятия-лицензиата. Возможно также использование рентабельности отдельных отраслей промышленности по официальным данным Росстата. Анализ функциональной зависимости ставки роялти от величины рентабельности производства лицензионной продукции позволяет объяснить тенденцию снижения значений величин роялти для материалоемких и ресурсоемких производств. Повышенная величина себестоимости производства и реализации продукции по лицензии (за счет повышенных расходов на материалы и иные ресурсы) приводит к увеличению себестоимости производства продукции и, соответственно, - к снижению значения рентабельности для одной и той же величины прибыли. При этом становится объяснимым увеличение значений роялти для новых наукоемких технологий, поскольку передовые наукоемкие научно-технические разработки способствуют (за счет использования новых материалов и ресурсосберегающих технологий) снижению себестоимости производства продукции, что, соответственно, увеличивает норму рентабельности при одной и той же величине прибыли. Использование в практических расчетах ставки роялти по приведенной выше формуле также объясняет увеличение значения ставки роялти при повышении доли лицензиара в прибыли лицензиата за счет понижения производственных и коммерческих рисков лицензиата. Происходит это путем увеличения объема передаваемых прав (обеспечения лицензионной монополии), степени промышленного освоения предмета лицензии (снижение производственных рисков освоения новой продукции) и др.
5.22. Определение расчетной ставки роялти на базе так называемой "стандартной ставки" роялти. В международной лицензионной торговле при расчете лицензионных вознаграждений довольно часто используются так называемые "стандартные ставки роялти" (Приложение 1). Стандартные ставки были определены применительно к описанной базе на основе анализа мировой практики заключения лицензионных сделок в различных отраслях промышленности. Они могут служить основой для определения рекомендуемых ставок роялти для конкретного объекта интеллектуальной собственности. Указанные "стандартные ставки" размеров платежей (роялти) целесообразно использовать при расчете стоимости предоставления права использования РИД по исключительной лицензии или при определении стоимости прав на все РИД (единой технологии), использованных при производстве и реализации лицензионной продукции. В случае, если условия использования РИД предусматривают передачу прав, отличающихся по объему передаваемых прав (исключительная или неисключительная, патентная или беспатентная), целесообразно использовать поправочные коэффициенты к "стандартным ставкам" роялти (Приложение 2).
6. Расчет стоимости исключительного права на РИД затратным подходом
6.1. Затратный подход представляет собой совокупность методов оценки, основанных на определении затрат, необходимых для воспроизводства либо замещения объекта оценки с учетом износа и устареваний. Затратами на воспроизводство объекта оценки являются затраты, необходимые для создания точной копии объекта оценки с использованием применявшихся при создании объекта оценки материалов и технологий. Затратами на замещение объекта оценки являются затраты, необходимые для создания аналогичного объекта с использованием материалов и технологий, применяющихся на дату оценки.
6.2. Затратный подход к оценке стоимости прав на РИД основан на определении затрат, необходимых для воссоздания РИД с учетом его морального и экономического устаревания. Использование затратного подхода осуществляется, когда существует возможность заменить оцениваемый РИД другим охраняемым РИД, который имеет полезные свойства, аналогичные оцениваемому РИД. Так как РИД МБС как объекту стоимостной оценки свойственно уменьшение стоимости в связи с его функциональным или экономическим устареванием, при применении затратного подхода учитываются все имеющиеся на дату оценки накопленные устаревания.
6.3. Стоимость исключительного права на РИД затратным подходом рассчитывается, исходя из фактических затрат его правообладателя на создание РИД и доведение его до состояния, в котором он пригоден к использованию в запланированных целях. Эти затраты должны быть проиндексированы на дату оценки. Далее в сумме фактических затрат учитывается величина прибыли за создание РИД:
,
(2)
где С - стоимость исключительного права на РИД, рассчитанная затратным подходом тыс. руб.; Зn - затраты n-го года на создание РИД, включая расходы по доведению его до состояния, в котором он пригоден к использованию в запланированных целях, тыс. руб.; Кn - коэффициент индексации затрат n-го года к дате оценки; Т - период создания РИД и доведение его до состояния готовности, лет; НУ - накопленное совокупное функциональное и экономическое устаревания оцениваемого РИД; Пр - предпринимательская прибыль лица, создавшего РИД, тыс. руб.
6.4. В случае ФМБА России затраты на создание РИД могут представлять собой стоимость государственных контрактов, в рамках которых создан охраноспособный РИД. Сумма затрат на воссоздание РИД определяется путем индексации понесенных в прошлом фактических затрат на создание РИД с учетом накопленного на дату оценки устаревания с даты приоритета (даты подачи заявки на выдачу патента).
6.5. При отсутствии данных о фактических расходах на создание РИД, затраты на его воссоздание могут быть определены на основе его воспроизводства либо замещения. Сумма затрат на воспроизводство или замещение определяется путем калькулирования всех ресурсов (элементов затрат), необходимых для воспроизводства точной копии РИД или замещения его другим РИД, который является аналогом оцениваемого РИД по функциональным возможностям, потребительским свойствам и вариантам использования, в ценах и тарифах, действующих на дату оценки.
6.6. При проведении индексации пропитых затрат к текущей дате оценки следует руководствоваться индексами изменения цен по элементам затрат. При отсутствии доступной достоверной информации об индексах изменения цен по элементам затрат возможно использование индексов изменения цен в соответствующих отраслях промышленности, официально публикуемых Росстатом, или других соответствующих индексов.
6.7. Затратами на воспроизводство РИД как объекта стоимостной оценки являются расходы, необходимые для создания его точной копии с привлечением тех же авторов оцениваемого РИД, а также с использованием материалов и технологий, применявшихся при его создании.
6.8. Затратами на замещение РИД как объекта стоимостной оценки являются расходы, необходимые для создания аналогичного оцениваемому РИД другого технического решения с использованием материалов и технологий, применяющихся на дату оценки.
6.9. Сумма накопленных устареваний РИД с момента его создания до даты оценки может определяться на основе анализа его функционального и экономического устаревания.
6.10. Экономическое устаревание РИД определяется на основе оценки оставшегося срока действия правовой охраны (исключительного права) и номинального срока действия исключительного права на этот РИД, установленные действующим законодательством.
6.11. Функциональное устаревание РИД оценивается на основе экспертной оценки, исходя из соответствия его научно-технических, технологических, потребительских свойств современным рыночным требованиям.
6.12. Предпринимательская прибыль может быть рассчитана, исходя из ставок отдачи на капитал при его наиболее вероятном аналогичном по уровню риска инвестировании в период времени, который необходим для создания оцениваемого РИД. В некоторых случаях, разумная величина предпринимательской прибыли может быть рассчитана на основе рентабельности затрат предприятия-разработчика РИД или среднеотраслевой рентабельности капитальных вложений на объекты новой техники и технологии.
7. Расчет стоимости исключительного права на РИД сравнительным подходом
7.1. Сравнительный подход представляет собой совокупность методов оценки стоимости объекта оценки, основанных на сравнении объекта оценки с объектами-аналогами объекта оценки, в отношении которых имеется информация о ценах. Объектом-аналогом для целей оценки признается объект, сходный объекту оценки по основным экономическим, материальным, техническим и другим характеристикам, определяющим его стоимость.
7.2. При применении сравнительного подхода к оценке:
а) осуществляется выбор единицы сравнения и проводится сравнительный анализ объекта оценки и каждого объекта-аналога по всем элементам сравнения. По каждому объекту-аналогу может быть выбрано несколько единиц сравнения. Выбор единиц сравнения в каждом конкретном случае обосновывается.
б) производится корректировка значения единицы сравнения для объектов-аналогов по каждому элементу сравнения в зависимости от соотношения характеристик объекта оценки и объекта-аналога по данному элементу сравнения. При внесении корректировок необходимо ввести и обосновать шкалу корректировок и привести объяснение того, при каких условиях значения введенных корректировок будут иными. Шкала и процедура корректирования единицы сравнения не должны меняться от одного объекта-аналога к другому;
в) производится согласование результатов корректировок значений единиц сравнения по выбранным объектам-аналогам. Для ясности обосновывается схема согласования скорректированных значений единиц сравнения и скорректированных цен объектов-аналогов.
7.3. Сравнительный подход при оценке прав на РИД основан на принципе эффективно функционирующего рынка, на котором инвесторы покупают и продают аналогичного типа РИД, принимая при этом независимые индивидуальные решения. Данные по аналогичным сделкам сравниваются с рассматриваемым РИД. Экономические преимущества и недостатки оцениваемого РИД по сравнению с выбранными аналогами учитываются посредством введения соответствующих поправок. При этом вводятся поправки, учитывающие качественные различия между оцениваемым РИД и выбранными аналогами.
7.4. При наличии достоверной и доступной информации о ценах аналогов оцениваемого РИД и действительных условиях сделок с ними возможно проведение оценки стоимости прав на РИД сравнительным подходом. При этом может использоваться информация о ценах сделок, предложений и спроса.
7.5. Определение рыночной стоимости прав на РИД с использованием сравнительного подхода осуществляется путем корректировок цен аналогов, сглаживающих их отличие от оцениваемого РИД. Определение рыночной стоимости с использованием сравнительного подхода включает следующие основные процедуры:
определение элементов, по которым осуществляется сопоставление оцениваемого РИД с его аналогами, выбранными с рынка для сравнения (далее - элементов сравнения);
определение характера и степени отличии каждого аналога от оцениваемого РИД по каждому из элементов сравнения;
определение корректировок цен аналогов, соответствующих характеру и степени отличий каждого аналога от оцениваемого РИД по каждому из элементов сравнения;
корректировка цен каждого аналога, сглаживающая их отличия от оцениваемого РИД по каждому из элементов сравнения;
расчет рыночной стоимости прав на РИД путем обоснованного обобщения скорректированных цен аналогов.
7.6. К элементам сравнения относятся факторы стоимости РИД (факторы, изменение которых влияет на рыночную стоимость оцениваемого РИД) и сложившиеся на рынке характеристики сделок с аналогичными РИД.
7.7. Наиболее важными элементами сравнения, как правило, являются:
объем оцениваемых имущественных прав на РИД;
условия финансирования сделок с РИД (соотношение собственных и заемных средств, условия предоставления заемных средств);
изменение цен лицензий на использование РИД за период с даты заключения сделки по объекту-аналогу до даты проведения оценки оцениваемого РИД;
отрасль, в которой был или будет использован оцениваемый РИД;
территория, на которую распространяется действие предоставляемых прав использования РИД;
физические, функциональные, технологические, экономические характеристики РИД, аналогичные с оцениваемым РИД;
спрос на продукцию, которая может производиться или реализовываться с использованием оцениваемого РИД;
наличие конкурирующих предложений на аналогичные РИД;
относительный объем реализации продукции (работ, услуг), производимой с использованием РИД;
срок полезного использования РИД;
уровень затрат на освоение РИД;
условия платежа при совершении сделок с РИД;
обстоятельства совершения сделок с РИД.
7.8. Величины корректировок цен определяются, как правило, следующими способами:
прямым попарным сопоставлением цен аналогов, отличающихся друг от друга только по одному элементу сравнения, и определение на базе полученной таким образом информации корректировки по данному элементу сравнения;
прямым попарным сопоставлением дохода (выгоды) двух аналогов, отличающихся друг от друга только по одному элементу сравнения, определение путем капитализации разницы в доходах и выполнение корректировки по данному элементу сравнения;
путем определения затрат, связанных с изменением характеристики элемента сравнения, по которому аналог отличается от объекта оценки;
экспертным обоснованием корректировок цен аналогов.
7.9. В настоящее время еще не выработана классификация типов внутри каждого вида ОИС. Когда нет устоявшейся классификации условий создания и использования ОИС и, соответственно, отсутствует статистика по оцененным и реализованным на рынке правам на ОИС, сравнительный подход является наименее полезным и менее востребованным.
7.10. Следует иметь в виду, что РИД, как и другие ОИС, относятся к весьма сложным, специфическим и потому низколиквидным активам, которые, как правило, в случае ликвидации предприятия нельзя реализовать отдельно от него. Основная часть таких активов никогда не продается и не покупается по отдельности, иначе как в составе имущественного комплекса. Их оценка на основе стандартных приемов, таких как сравнение однотипных сделок или суммирование прошлых затрат, может привести к неверным результатам. В связи с этим, сравнительный подход редко применяется при оценке РИД и других ОИС.
8. Согласование результатов оценки и определение итоговой величины стоимости исключительного права на РИД
8.1. Использование рыночной информации и корректное применение подходов и методов оценки приводит к тому, что стоимость прав на РИД, полученная при использовании различных подходов представляет собой, как правило, рыночный результат.
8.2. Итоговая величина стоимости исключительного права на РИД определяется путем обоснованного обобщения результатов расчетов, полученных при использовании различных подходов к оценке. Обобщение результатов расчетов осуществляется, как правило, на основании выбранных критериев обобщения. Устанавливаются приоритеты критериев обобщения путем сравнения между собой результатов расчетов по каждому из критериев.
8.3. При оценке необходимо использовать информацию, обеспечивающую необходимую и достаточную достоверность результатов расчета. Объем используемой информации, выбор источников информации и порядок использования информации должен быть достаточно полным, чтобы обеспечить достоверность результатов расчета, обладающего доказательственным значением.
8.4. Если в рамках применения какого-либо подхода было использовано более одного метода оценки, результаты применения методов оценки должны быть согласованы с целью определения итоговой величины стоимости объекта оценки по данному подходу.
9. Особенности расчета стоимости лицензии на использование РИД
9.1. Когда исключительное право на РИД передается в полном объеме приобретателю такого права, это называется "отчуждением" и оформляется Договором об отчуждении исключительного права (ст. 1285 ГКРФ). Когда передается лишь часть прав, то это называется "лицензия". Согласно ст. 1286 ГК РФ по лицензионному договору одна сторона - автор или иной правообладатель (лицензиар) предоставляет либо обязуется предоставить другой стороне (лицензиату) право использования этого произведения в установленных договором пределах. Правообладатель исключительного права на такую разработку может ограничить любые (или все) права, передаваемые другому лицу: временем использования, территорией использования, языком и/или типом использования и т.д. Права могут разделяться даже по сегментам рынка или по каналам распределения.
9.2. В возмездном лицензионном договоре должен быть указан размер вознаграждения за использование РИД или порядок исчисления такого вознаграждения. В таком договоре может быть предусмотрена выплата лицензиару вознаграждения в форме фиксированных разовых или периодических платежей, процентных отчислений от дохода (выручки) либо в иной форме.
9.3. Стоимость предоставления зависимым организациям и учреждениям ФМБА России права использования РИД на основе простой (неисключительной) лицензии рассчитывается в порядке, указанном выше, а итоговая величина уменьшается на 50 %.
9.4. Стоимость предоставления независимым организациям и учреждениям-резидентам РФ права использования РИД на основе простой (неисключительной) лицензии рассчитывается в порядке, указанном выше, а итоговая величина уменьшается на 30 %.
9.5. Стоимость предоставления зарубежным организациям и учреждениям-нерезидентам РФ права использования РИД на основе простой (неисключительной) лицензии рассчитывается в порядке, указанном выше, а итоговая величина уменьшается на 10 %.
9.6. В случае предоставления права использования РИД по лицензионному договору стоимость лицензии может быть выражена в одной из следующих видов:
Ё роялти - периодические платежи, выраженные в процентах от объема продаж продукции, произведенной с использованием оцениваемого РИД;
Ё паушальная сумма - выплата фиксированного размера вознаграждения независимо от объема продаж продукции, произведенной с использованием оцениваемого РИД МБС;
Ё комбинированный платеж (одновременно в виде паушальной суммы и роялти).
9.7. Для перехода от стоимости (фиксированной суммы) к роялти используется следующая формула:
,
где R - расчетная величина ставки роялти, %; С - стоимость прав на РИД, выраженная в денежной форме, тыс. руб.; V - годовой объем продаж продукции, произведенной с использованием РИД, тыс. руб.; F - коэффициент, учитывающий изменение стоимости денег во времени за весь период эффективного использования РИД, который рассчитывается по формуле:
,
Т - срок действия исключительного права на РИД; d - процентная ставка доходности использования РИД.
10. Особенности расчета стоимости отчуждения исключительного права на РИД
10.1. Оценка рыночной стоимости исключительного права на РИД по договору отчуждения (передача всех исключительных (имущественных) прав в полном объеме) производится в порядке, указанном выше, а итоговая величина увеличивается на 50 %.
10.2. Для перехода от роялти к стоимости в виде фиксированной суммы размер рыночной стоимости исключительного права на РИД рассчитывается по формуле:
С = V х R х F,
(3)
10.3. Минимальная ставка роялти, при которой обеспечивается окупаемость затрат на создание РИД, определяется по формуле:
,
(4)
где R - расчетная величина ставки роялти, %.
10.4. При определении стоимости предоставления права использования РИД в виде роялти сначала по формуле (2) определяется стоимость создания РИД, затем по формуле (4) определяется ставка роялти, которая в последующем будет зафиксирована в условиях платежа по лицензионному договору о предоставлении права использования РИД или по договору отчуждения исключительного права на РИД.
10.5. Результаты расчетов, полученные по формуле (3), меньшие, чем результаты по формуле (2), обусловливает внедрение или использование РИД является экономически невыгодным для потенциального лицензиата.
11. Особенности расчета стоимости прав на РИД, на которые распространяется авторское право
11.1. В некоторых случаях РИД, полученные по государственному заказу ФМБА России, могут подпадать под условия авторского права или охраны в режиме коммерческой тайны. Такие результаты интеллектуальной деятельности, как методические рекомендации, проекты стандартов, технические регламенты, научные заключения, базы данных, программные продукты и другие разработки научно-методического характера в силу своей специфики охраняются авторским правом. Вариантов использования исключительных прав с позиции авторского права множество, однако, эффективность такого подхода чаще всего неприемлема для подобных разработок.
11.2. Авторское право представляет собой набор исключительных прав, предоставляемых авторам или иным правообладателям оригинальных научно-методических разработок и других научных произведений. Это исключительное право разрешать или запрещать другим лицам следующее использование своих работ:
- воспроизведение всей разработки или ее фрагментов;
- создание новых (производных) версий разработки и ее фрагментов;
- распространение копий путем продажи, аренды, лизинга и ссуды;
- представление (декламация или другие действия) разработки и ее фрагментов публично;
- публичный показ разработки и ее фрагментов, прямо или с помощью кинопленки, компьютерных средств (мультимедиа), слайдов или других устройств или процессов и др.
11.3. Следует обратить внимание на то, что существует некоторые юридические и экономические сходные черты между авторскими правами и коммерческой тайной:
- правовая охрана коммерческой тайны и авторского права предоставляется неопубликованным РИД, исключительные права на которые принадлежат ФМБА России (права ФМБА России возникают по факту создания РИД с момента придания им объективной формы выражения) до тех пор, пока идея, описанная в разработке, является достаточно инновационной, чтобы ее можно было квалифицировать как коммерческую тайну (любую конфиденциальную информацию, которая дает ее обладателю конкурентное преимущество), и эта информация содержится в тайне (ограничен доступ иных лиц, приняты меры защиты конфиденциальности этой информации и т.п.);
- правовая охрана коммерческой тайны и авторского права может предоставляться тем РИД, которые распространяются в ограниченном или небольшом количестве в соответствии с договоренностями о лицензировании авторского права, требующие от лицензиата (пользователя) признавать и сохранять те аспекты работы, которые касаются коммерческой тайны;
- правовая охрана коммерческой тайны обычно не предоставляется программам для ЭВМ и базам данных, если исходный код был свободно предоставлен публике через такие средства, как публикация в специализированном журнале или на электронном носителе (т.е. у потенциального пользователя есть возможность изменить этот исходный код);
- разработки ФМБА России, которые широко распространяются без специальных лицензионных соглашений, обычно теряют свой статус коммерческой тайны, но могут иметь правовую охрану авторского права;
- государственная регистрация в Роспатенте программ для ЭВМ и баз данных, разработанных по госзаказу ФМБА России, приводит к раскрытию всех коммерческих тайн разработки, реализованных в этих программах для ЭВМ и базах данных. В связи с этим, они также охраняются авторским правом.
11.4. Когда речь идет об авторском праве, автором называется творческая личность в любой сфере деятельности. Существуют следующие исключения относительно принадлежности исключительного права на такие разработки, охраняемые авторским правом:
- если разработка ФМБА России, охраняемая авторским правом, создается работником в ходе его обычной трудовой деятельности, то исключительное (имущественное) право на такую разработку принадлежит работодателю (ФМБА России). Такие разработки называются служебными;
- если охраняемая авторским правом разработка создается на средства государственного бюджета по заказу ФМБА России как государственного заказчика, а ФМБА России и автор подписывают соглашение о выполнении работ в рамках трудовых соглашений или по заданию ФМБА России, тогда исключительное (имущественное) право на такую разработку принадлежит ФМБА России;
- если автор отчуждает исключительное (имущественное) право на разработку, то это право принадлежит приобретателю вне зависимости от того, кем является приобретатель - частным лицом, ФМБА России или подведомственным ему предприятием.
11.5. Авторское право позволяет правообладателям исключительных прав на научно-методические разработки и другие РИД извлекать выгоду из монопольной эксплуатации этих разработок.
11.6. Исключительные права на разработки, охраняемые авторским правом, могут (нередко, фактически, так и происходит) передаваться другим лицам целиком или по частям. Передача исключительных прав на разработки является наиболее распространенным способом коммерциализации охраняемых авторским правом научно-методических разработок и других РИД.
11.7. Лицензионный договор заключается в письменной форме. Договор о предоставлении права использования произведения в периодическом печатном издании может быть заключен в устной форме. Заключение лицензионных договоров о предоставлении права использования программы для ЭВМ или базы данных допускается путем заключения каждым пользователем с соответствующим правообладателем договора присоединения, условия которого изложены на приобретаемом экземпляре таких программы или базы данных либо на упаковке этого экземпляра. Начало использования таких программы для ЭВМ или базы данных пользователем, как оно определяется этими условиями, означает его согласие на заключение договора.
11.8. К оценке РИД, охраняемых авторским правом, применимы затратный и доходный подходы к оценке. Поскольку авторское право представляет собой монопольное право, затратный подход применим лишь в ограниченных случаях. Если выполнять правильно процедуры применения затратного подхода, он может дать неплохие результаты.
11.9. Для РИД, охраняемых авторским правом, термин "стоимость воссоздания" используется чаще, чем "стоимость замещения" и является более корректным термином, чем "стоимость воспроизводства". Затратному подходу при оценке объектов авторских прав свойственны некоторые ограничения. Они связаны с тем, что, с одной стороны, это монопольное право, а с другой стороны, согласно принципу замещения, инвестор не заплатит за имущество больше, чем стоит покупка или создание замещающего имущества. В случае с авторским правом невозможно законно купить или создать замещающий РИД, так как авторское право предоставляется только в отношении уникальной или оригинальной разработки. Следовательно, гипотетический инвестор, пытающийся купить или создать замещающий объект, является, по сути, виновным в нарушении авторских прав. Таким образом, в сделке с объектами авторского права покупатель не может законно воссоздать этот объект, а продавец (обладатель исключительного права на РИД) не будет, как правило, продавать за цену, меньшую, чем понесенные затраты на рассматриваемый объект авторского права (далее - ОАП). По этой причине результаты оценки, полученные затратным подходом, считаются фиксирующими минимальную величину стоимости объекта оценки.
11.10. Различные методы доходного подхода обычно включают, в той или иной форме, следующее:
- анализ приращений - расчет разности между суммой дохода, которую пользователь ОАП может получить при его использовании, и суммой дохода, которую он может получить без использования рассматриваемого ОАП;
- анализ разделения прибыли - расчет суммарного дохода, который пользователь ОАП мог бы получить от его использования, где суммарный расчетный доход частично относится на рассматриваемый ОАП, а остальная часть - на все другие материальные, финансовые и нематериальные активы, вносящие свой вклад в получение суммарной прибыли;
- анализ дохода роялти - расчет общей суммы дохода роялти, которую может получить правообладатель рассматриваемого ОАП через лицензирование разработки, охраняемой авторским правом.
11.11. Во всех этих типах анализа в рамках доходного подхода доход от использования ОАП проецируется на формирующийся денежный поток с учетом остаточного полезного срока службы ОАП. Чаще всего, остаточный полезный срок службы ОАП значительно короче, чем период юридического срока действия исключительного права на него. Текущая стоимость прогнозируемого дохода в течение ожидаемого остаточного полезного срока использования ОАП является значением искомой рыночной стоимости.
11.12. В частности методы на основе доходного подхода используются еще и при анализе нарушений исключительных прав на РИД и других подобных видов ущерба. Вопрос при нарушении авторского права (или другой интеллектуальной собственности) ставится следующим образом: какой поток экономического дохода следует анализировать? А именно:
- экономический доход, недоступный обладателю исключительного права на ОАП (упущенная прибыль) в результате нарушения его исключительного права;
- экономический доход, полученный нарушителем авторского права (полученная прибыль) в результате нарушения исключительного права на ОАП.
11.13. С экономической точки зрения, часто высказывается аргумент, что правообладатель ОАП имеет право на обе меры дохода - т.е. на упущенную прибыль правообладателя и на полученную прибыль нарушившей стороны.
12. Требования к оформлению результатов оценки исключительных прав на РИД
12.1. Результаты расчета стоимости исключительного права на РИД должны быть оформлены в виде письменного отчета об оценке. Отчет об оценке может содержать приложения, состав которых определяется с учетом требований, предусмотренных законодательством об оценочной деятельности и федеральными стандартами оценки. Все материалы отчета об оценке должны быть направлены на обоснование стоимости исключительного права на РИД. Следует избегать включения в отчет материалов и информации, не связанных с оцениваемым РИД.
12.2. В отчет об оценке стоимости исключительного права на РИД рекомендуется включать:
формулировку цели оценки и планируемого использования результатов оценки;
описание допущении, ограничений и всех возможных особых обстоятельств, условий, существенных для выполнения расчетов и понимания полученных результатов;
описание РИД (тип, наименование, область применения, объем оцениваемых прав, функциональные, технологические, экономические и другие характеристики);
описание правомерности использования оцениваемого РИД (при наличии правоустанавливающего документа с указанием его реквизитов: номер документа, приоритет, наименование правообладателя (патентообладателя), дата регистрации в Государственном реестре, срок действия и др.);
описание продукции (работ, услуг), производимых с использованием оцениваемого РИД с указанием его технических характеристик и параметров;
описание результатов анализа рынка продукции (работ, услуг), производимой и реализуемой с использованием оцениваемого РИД;
описание эффекторов (источников получения доходов) от использования оцениваемого РИД;
описание методов расчета стоимости объекта оценки, применяемых в рамках используемых подходов, и обоснование их выбора;
расчеты с применением выбранных методов;
определение итоговой величины стоимости исключительного права на РИД.
12.3. Итоговая величина рыночной (или иной) стоимости прав на РИД, указанная в отчете, составленном по основаниям и в порядке, которые предусмотрены Федеральным законом "Об оценочной деятельности в Российской Федерации", признается достоверной и рекомендуемой для целей совершения сделки с РИД, если в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, или в судебном порядке не установлено иное.
12.4. В случае наличия спора о достоверности величины рыночной или иной стоимости прав на РИД, установленной в отчете, в том числе и в связи с имеющимся иным отчетом об оценке этого же РИД, указанный спор подлежит рассмотрению судом, арбитражным судом в соответствии с установленной подведомственностью, третейским судом по соглашению сторон спора или договора или в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, регулирующим оценочную деятельность.
Приложения
Приложение 1
Расширенный перечень стандартных ставок роялти
(в % от цены единицы продукции или от суммы продаж (объема реализации))
Приложение 2
Корректировка стандартных ставок роялти
Для корректности и обоснованности выполнения оценки стоимости прав на РИД целесообразно произвести корректировку используемых в качестве основы стандартных ставок роялти для конкретного РИД с учетом особенностей его использования при производстве и реализации лицензионной продукции:
,
где Rcm - стандартная ставка роялти (см. Приложение 1);
Kn {n = 1, ..., 5} - поправочные коэффициенты.
Ниже приведены условия выбора численных значений поправочных коэффициентов (табл. 2.1 - табл. 2.5).
Таблица 2.1. Выбор значения коэффициента К1, учитывающего объем передаваемых прав и степень ценности технологии
|
Степень ценности технологии |
Лицензии |
Нелицензионное ноу-хау |
|||
|
Исключительная |
Неисключительная |
||||
|
Патентная |
Беспатентная |
Патентная |
Беспатентная |
||
|
Особо ценная |
1,4 - 1,8 |
1,1 - 1,5 |
0,9 - 1,1 |
0,7 - 0,9 |
1,0 - 1,2 |
|
Средней ценности |
1,1 - 1,5 |
0,9 - 1,1 |
0,7 - 0,9 |
0,5 - 0,7 |
0,5 - 1,0 |
|
Малоценная |
0,7 - 0,9 |
0,5 - 0,7 |
0,4 - 0,5 |
0,2 - 0,4 |
0,1 - 0,5 |
Таблица 2.2. Выбор значения коэффициента К2, учитывающего величину объема продаж лицензионной продукции
|
Объем продаж (млн. долл\год) |
менее 0,25 |
0,25 - 0,5 |
0,6 - 1,0 |
1,1 - 2,5 |
2,6 - 5,0 |
свыше 5,0 |
|
Поправочный коэффициент К2 |
2 |
1,5 |
1 |
0,8 |
0,7 |
0,5 |
Таблица 2.3. Выбор значения коэффициента К3, учитывающего степень разработанности технологии
|
Степень разработанности технологии |
Вероятность достижения лицензиатом запланированных параметров производства, % |
Поправочный коэффициент К3 |
|
Технология внедрена на уровне опытной установки (или выпущены опытные образцы новой модели продукции) |
70 % - 80 % |
0,7 - 0,8 |
|
Технология внедрена в экспериментальном порядке на 1 - 2 предприятиях (продукция выпускается экспериментально на 1 - 2 предприятиях) |
80 % - 90 % |
0,8 - 0,# |
|
Технология используется в массовом производстве (продукция запущена в серийное производство) |
90 % - 100 % |
0,9 - 1,0 |
Таблица 2.4. Выбор значения коэффициента К4, учитывающего конкуренции технологий и доли лицензиата на рынке
|
Доля лицензиата на рынке (%) |
Исключительная лицензия |
Неисключительная лицензия или нелицензионное ноу-хау |
||||
|
Конкуренция технологий |
Конкуренция технологий |
|||||
|
Слабая |
Умеренная |
Сильная |
Слабая |
Умеренная |
Сильная |
|
|
до 5 % |
0,7 - 0,8 |
0,5 - 0,7 |
0,4 - 0,5 |
0,5 - 0,7 |
0,4 - 0,6 |
0,2 - 0,4 |
|
от 5 % до 20 % |
0,7 - 0,9 |
0,6 - 0,7 |
0,5 - 0,6 |
0,6 - 0,8 |
0,5 - 0,7 |
0,3 - 0,4 |
|
20 % и свыше |
0,6 - 0,8 |
0,5 - 0,7 |
0,4 - 0,6 |
0,5 - 0,7 |
0,4 - 0,6 |
0,2 - 0,4 |
|
1. Для беспатентных лицензий целесообразно руководствоваться минимальными значениями пределов, для патентных лицензий - максимальными 2. Степень конкуренции технологий определяется экспертным путем на основе анализа конъюнктуры рынка лицензий и патентов соответствующей отрасли | ||||||
Таблица 2.5. Выбор значения коэффициента К5, учитывающего изменения спроса рынка на лицензионную продукцию
|
Среднегодовое изменение спроса (%) |
Прогнозируемое среднегодовое изменение спроса на лицензионную продукцию в период выплаты роялти (в процентах со знаками "+" и "-") |
||||
|
от -10 до -5 |
от -5 до 0 |
0 |
от 0 до +10 |
от +10 и выше |
|
|
Поправочный коэффициент К5 |
0,6 |
0,8 |
1 |
1 |
1,1 |
|
Заместитель руководителя |
Н.Н. Михайлова |
Откройте актуальную версию документа прямо сейчас
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Методические рекомендации по оценке стоимости прав на результаты интеллектуальной деятельности в медико-биологической сфере, полученные по государственному заказу N Р 21.087-2013 (утв. Федеральным медико-биологическим агентством 19 декабря 2013 г.)
Текст методических рекомендаций приводится по изданию Федерального медико-биологического агентства (Москва, 2013 г.)
Дата введения с 19 декабря 2013 г.