Вопрос: Предприятие А закупает у предприятия Б комплектующие для производства продукции. Для погашения задолженности предприятие А реализует предприятию Б материалы, из которых оно изготовляет комплектующие для предприятия А. Как правильно оформить договор между этими предприятиями, чтобы принять операции к взаимозачету? Какие бухгалтерские записи необходимо сделать при взаимозачете? Каков порядок возмещения НДС (оба предприятия являются плательщиками НДС по ставке 20%)? ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 34, август 2003 г.)

Предприятие А закупает у предприятия Б комплектующие для производства продукции. Для погашения задолженности предприятие А реализует предприятию Б материалы, из которых оно изготовляет комплектующие для предприятия А. Как правильно оформить договор между этими предприятиями, чтобы принять операции к взаимозачету? Какие бухгалтерские записи необходимо сделать при взаимозачете? Каков порядок возмещения НДС (оба предприятия являются плательщиками НДС по ставке 20%)?

Предприятия могут заключить два договора поставки: предприятие А закупает у предприятия Б по согласованной цене комплектующие, а предприятие Б закупает у предприятия А по такой же цене сырье и материалы. В этом случае у предприятий возникают однородные встречные обязательства по оплате полученных товаров (денежные обязательства).

В соответствии со ст.410 ГК РФ однородные встречные обязательства могут быть прекращены зачетом. Причем для этого достаточно волеизъявления одной стороны. Операцию по зачету следует оформить документально, например в виде акта о проведении зачета. Этот документ, составленный в двух экземплярах (по одному для каждой из сторон), фактически будет являться платежным документом. Поэтому для него обязательны такие реквизиты, как дата проведения зачета, сумма, на которую проводится зачет, с выделением НДС отдельной строкой. В документе должно быть указано, по каким обязательствам (договорам) производится зачет.

На дату составления документа каждое из предприятий должно отразить у себя в бухгалтерском учете одновременно как поступление оплаты за отгруженный товар, так и оплату полученного товара.

Так как товары и счета-фактуры (выставляются в течение 5 дней с момента отгрузки товара) сторонами уже будут получены, а факт оплаты товаров будет подтверждаться документом о зачете, то у каждой из сторон в этот момент возникнет право для принятия к вычету соответствующих сумм НДС.

Каждое предприятие отразит в бухгалтерском учете операции как по реализации товара, так и по его приобретению.

Можно оформить отношения сторон с помощью договора мены. Договор должен содержать информацию об обмениваемых товарах, их стоимости с выделением суммы НДС, о сроках передачи товаров. В этом случае для каждой из сторон датой поступления оплаты за отгруженные товары будет являться дата получения товаров от другой стороны. В соответствии с этой датой и определяется момент возникновения права на применение вычета при исчислении НДС.

Ю. Кольцов

ООО "ЮВК Аудит"

20 августа 2003 г.

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 34, август 2003 г.