Налоговое обозрение (Е. Воловик, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 34, август 2003 г.)

Налоговое обозрение

Австралия

Частные налоговые консультанты Австралии предупреждают бизнесменов о предстоящем "наступлении" налоговых органов. Наблюдатели отмечают, что после 10 лет относительно невысокой интенсивности контрольной работы в налоговой службе сейчас стали проверяться даже законопослушные небольшие фирмы в отношении правильности администрирования налога на товары и услуги (аналог НДС). С целью выбора объектов для проведения проверки налоговая служба использует отчеты о хозяйственной деятельности предприятий. Эти отчеты сохранялись там на протяжении трех лет, и налоговые инспекторы извлекают из них весьма полезную для себя информацию, используя которую они проводят собеседования с налогоплательщиками и в зависимости от результатов собеседования принимают решение проверить ту или иную компанию. Кроме того, беспокойство налоговых консультантов вызывает рост количества заявок о ликвидации компаний, которые налоговое ведомство публикует в юридических разделах местных газет.

Другое косвенное свидетельство подготовки налоговых органов к кардинальному изменению тактики своей деятельности - прием на работу в налоговое ведомство нескольких сотен новых работников. Налоговая служба переходит от обучения своих сотрудников системе администрирования налога на товары и услуги к более внимательному рассмотрению вопросов, касающихся собираемости налога.

Обозреватели отмечают, что аналитики налогового ведомства при работе с отчетностью налогоплательщиков направляют свои усилия на поиск несоответствий в отражении в документации платежей наемным работникам и поставщикам, а также случаям начисления неоправданно низких сумм налогов, отсутствия отчетности по налогу на товары и услуги в части реализации активов.

Руководство австралийского налогового ведомства сообщило о планах подготовки информации по каждому предприятию, относящемуся к сфере крупного бизнеса, и ее использования для оценки риска налоговых нарушений. Налоговым проверкам подвергнутся 160 компаний с наиболее высоким риском.

В 2003 - 2004 налоговом году будут проверены примерно 50 "наиболее состоятельных граждан" Австралии.

Бельгия

Европейский арбитражный суд принял решение не в пользу Датской ассоциации импортеров автомобилей, представители которой утверждали, что размеры ставок налогов на новые автомобили в Дании в диапазоне от 105 до 180% противоречат законодательству Европейского союза.

Все началось с того, что один из импортеров подал жалобу на налоговые органы в связи с тем, что сумма регистрационной пошлины для автомобиля "Ауди" стоимостью 499 тыс. датских крон (67 тыс. евро) составила 297 тыс. крон (40 тыс. евро). После того, как жалоба не была удовлетворена в первой инстанции, дело в конце концов было направлено в Европейский арбитражный суд. На суде компания-импортер утверждала, что столь высокий уровень налогообложения новых автомобилей - это нарушение принципа свободного движения товаров в ЕС.

В решении арбитражного суда подчеркивается, что размер регистрационной пошлины соответствует положениям законодательства ЕС, поскольку в условиях отсутствия собственного автомобильного производства в Дании эта пошлина в принципе не может ни носить дискриминационный характер, ни выполнять функцию защиты внутреннего рынка.

Венгрия

В министерстве экономики и транспорта Венгрии сообщают о возможной постепенной отмене, начиная с будущего года, налога на предпринимательскую деятельность, взимаемого органами местного самоуправления. В соответствии с налоговым законодательством венгерские муниципалитеты имеют право облагать выручку компаний по ставке в размере до 2%. Поскольку облагаемой базой является выручка, а не прибыль, налог в стране остается крайне непопулярным. Считается, что, с одной стороны, он тормозит рост иностранных инвестиций в экономику страны, а с другой - не соответствует нормам, принятым в ЕС.

В новых предложениях предусматривается, что местный налог на предпринимательство будет по-прежнему начисляться на выручку компании, однако затем его сумма будет вычитаться из суммы налога с корпораций. В результате при достаточно высоких суммах налога с корпораций, который, по сути, является налогом на прибыль, у предприятий появится возможность местный налог на предпринимательство вообще не платить.

В министерстве не согласились с призывом деловых кругов сократить ставку налога с корпораций, поскольку на общем европейском фоне размер ставки этого налога в Венгрии, составляющий 18%, представляется и так весьма невысоким. Кроме того, как стало известно, в будущем году сохранится неизменным (на уровне 29%) размер ставки социального налога.

Соединенные Штаты Америки

Палата представителей американского конгресса проголосовала за отмену налога на наследование собственности или, как его еще называют в США, "налога на смерть". Этот налог систематически подвергается критике за создание ненужной финансовой нагрузки на семейные фирмы и считается одной из основных причин неудач многих предприятий малого бизнеса.

Именно налог на наследование собственности признается основной причиной того, что 70% семейного бизнеса в США не выживает при передаче второму поколению владельцев, а при передаче имущества третьему поколению ликвидируется около 80% компаний.

Чехия

Накануне вступления в ЕС в Чехии обсуждаются предложения по проведению налоговой реформы. В частности, предлагается снизить ставку налога с корпораций с 31 до 24%, что будет в большей степени соответствовать среднему значению в регионе. Одновременно планируется отменить многие налоговые льготы.

Несмотря на это размер ставки налога с корпораций в Чехии все же останется выше, чем в соседних Польше и Словакии, где он равняется 19%.

Кроме того, в Чехии будут повышены ставки налога на добавленную стоимость, в некоторых отраслях весьма значительно: так, в сфере телекоммуникаций размер ставки НДС повышается с 5 до 20%.

Е. Воловик,

государственный советник налоговой службы III ранга

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 34, август 2003 г.