Налоговое обозрение ("Финансовая газета. Региональный выпуск", N 36, сентябрь 2003 г.)

Налоговое обозрение

Бельгия

Европейская комиссия планирует значительно упростить систему налогообложения компаний, извлекающих доходы на территории более чем одной страны Европейского союза, для чего предлагается внедрить так называемую систему обложения по "месту нахождения компании". Как полагают эксперты, новую систему будут использовать прежде всего малые предприятия, относительные расходы которых (с точки зрения затрат времени и средств) на налоговое администрирование при необходимости применения налогового законодательства сразу нескольких стран оказываются весьма высокими. Новая система позволит компании, которая основную долю своих доходов извлекает, например, в Нидерландах и лишь небольшую их часть в другой стране ЕС, подавать налоговую декларацию только в налоговые органы Нидерландов. Соответствующая часть налогов поступит в голландский бюджет, в то время как в других государствах дочерние компании будут уплачивать налог по местным ставкам.

Гонконг

Гонконг вышел на первое место по минимальному значению так называемого международного индекса мороки с налогами для предпринимателей. В этом исследовании 50 стран мира сопоставлялись по размеру издержек, связанных с уплатой компаниями налогов с физических лиц, налогов с корпораций и взносов в систему социального обеспечения. Гонконг оказался на первом месте, получив индекс 43. Таким образом, именно в Гонконге у налогоплательщиков практически нет проблем с уплатой налогов. В худшем положении оказались налогоплательщики Франции - она замыкает список с индексом 179,4. Индия расположилась на третьем от начала месте, США - на восьмом, Китай - на сорок пятом.

Отметим, что согласно результатам других исследований Гонконг занимает первое место и по покупательной способности граждан, занимающих должности в верхнем эшелоне управления. Это исследование проводилось также в 50 странах мира по следующим параметрам: размеры налоговых выплат и отчислений в фонды социального обеспечения для названной категории населения, общая стоимость жизни и средняя заработная плата таких служащих. В процессе исследования применялся так называемый индекс покупательной способности, который представляет собой количество стандартных корзин товаров, которое гражданин может купить на свои доходы. В этом списке сразу за Гонконгом последовала Швейцария. Исходя из доходов гонконгского управленца, размер которых составляет в среднем 100 538 долл. США в год, индекс его покупательной способности достиг значения 6,92, а в Швейцарии он получился равным 6,71 (соответственно при величине дохода в 91 092 долл. США). Интересно, что третье место занял Эквадор (размер индекса составил 6,22, средняя сумма дохода 52 808 долл.), что можно объяснить низкой стоимостью жизни в стране. Германия - на четвертом месте, США - на пятом, девятое и десятое разделили Япония и Канада соответственно.

Великобритания заняла 11 место, Ирландия - 20, и это явилось следствием одного из самых высоких показателей стоимости жизни в ней среди стран Европы. Как показали результаты исследования, европейские менеджеры, абсолютное значение заработной платы которых весьма велико, из-за высоких налогов и сборов вынуждены довольствоваться сравнительно небольшой покупательной способностью. Так, Бельгия вышла на 23 место, Италия - на 29. Государства Восточной Европы, которые собираются присоединиться к ЕС, заняли самые низкие места в таблице: Польша - 41 место, Венгрия - 42, Чехия - 47 место. Замыкают таблицу Индия (1,65), Болгария (1,25) и Вьетнам с показателем 1,00.

Джерси

По некоторым оценкам, поэтапное снижение на протяжении пяти лет до нуля ставки налога с корпораций может обойтись государству потерей налоговых поступлений в размере примерно 100 млн фунтов стерлингов в год. В этом случае правительству придется выбирать между повышением налогов или объемов внешних заимствований.

Идея установления нулевой ставки налога с корпораций возникла из-за опасений, что Джерси потеряет свою привлекательность как международного банковского и финансового центра. В настоящее время Джерси находится на перепутье после принятия директивы ЕС о налоге со сбережений налогоплательщиков-нерезидентов. Пока наиболее предпочтительным считается введение налога на проценты по сбережениям, взимаемого путем удержания у источника выплаты, при наличии возможности обмена информацией с другими государствами ЕС с согласия клиента финансовой организации.

Местные эксперты подчеркивают, что идея введения нулевой ставки уже была использована на Бермудских и Каймановых островах, где это дало хорошие результаты. Установление нулевой ставки будет способствовать развитию туристического бизнеса, в том числе гостиничного.

Южно-Африканская Республика

Налоговая служба Южно-Африканской Республики увеличивает количество налоговых проверок, проводимых в крупных транснациональных компаниях. На протяжении последних полутора лет проверялись в основном компании в сферах информационных технологий, фармацевтики, автомобилестроения. Согласно законодательству ЮАР налоговики при обнаружении случаев использования компаниями нерыночных цен имеют право вносить коррективы в поданные налогоплательщиками налоговые декларации. В прошлом году в результате обнаружения махинаций с трансфертными ценами налоговому ведомству удалось дополнительно собрать 6,45 млрд рэндов, что оказалось выше задания в 5,5 млрд рэндов.

Сообщается также о намерениях национального казначейства усилить контроль над местными правительствами в части введения местных налогов с целью ограничения величины налогового бремени и устранения перекосов в рыночных отношениях. Несмотря на то что в соответствии с законодательством, установленным в 2001 г., местные власти в ЮАР имеют право вводить свои налоги, для этого требуется утвердить соответствующие законы в парламенте по согласованию с казначейством и кабинетом министров страны. Все новые предложения, касающиеся местных налогов, до их внесения в парламент будут рассматриваться специальным бюджетным советом.

Перечисленные меры направлены на то, чтобы исключить ситуации, когда новый налог, установленный в одной провинции, автоматически вводился и в других. Одновременно власти пытаются решить задачу исключить формирование в одной из провинций более выгодного по сравнению с соседними регионами налогового режима, что ведет к перекосам в инвестициях.

Е. Воловик,

государственный советник налоговой службы III ранга

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 36, сентябрь 2003 г.