Вопрос: Российское предприятие заключило договор поставки товаров из Республики Беларусь. Поставленный товар полностью оплачен белорусскому поставщику, в том числе уплачен НДС по ставке в размере 20%. Вместе с тем в соответствии с п.2 ст.164 НК РФ в отношении вышеуказанного товара на территории Российской Федерации применяется ставка НДС в размере 10%. Правомерно ли принятие к вычету НДС, уплаченного белорусскому поставщику по ставке 20%? На основании каких документов производится данный вычет? ("Налоговый вестник", N 7, июль 2003 г.)

Российское предприятие заключило договор поставки товаров из Республики Беларусь. Поставленный товар полностью оплачен белорусскому поставщику, в том числе уплачен НДС по ставке в размере 20%. Вместе с тем в соответствии с п.2 ст.164 НК РФ в отношении вышеуказанного товара на территории Российской Федерации применяется ставка НДС в размере 10%. Правомерно ли принятие к вычету НДС, уплаченного белорусскому поставщику по ставке 20%? На основании каких документов производится данный вычет?

После 1 июля 2001 года в торговых отношениях Российской Федерации и Республики Беларусь сохраняется порядок применения НДС, действовавший до вышеуказанной даты и установленный ст.13 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" (в ред. от 29.05.2002 N 57-ФЗ). В связи с этим во взаимной торговле Российской Федерации и Республики Беларусь операции по реализации товаров хозяйствующими субъектами этих государств осуществляются по ценам, увеличенным на сумму НДС по ставкам, установленным внутренним законодательством.

При этом суммы НДС, уплаченные российскими налогоплательщиками хозяйствующим субъектам Республики Беларусь при приобретении товаров, подлежат вычету (возмещению, зачету) в порядке, действовавшем до 1 июля 2001 года. Принимая во внимание, что в соответствии с законодательством Республики Беларусь по НДС составление и выставление счетов-фактур при реализации товаров не предусмотрено, вышеуказанный вычет производится у российского налогоплательщика при условии выделения сумм НДС отдельной строкой в расчетных и товаросопроводительных документах.

Учитывая вышеизложенное, если в соответствии с налоговым законодательством Республики Беларусь в отношении какого-либо товара применяется ставка НДС в размере 20%, сумма налога, уплаченная российским предприятием белорусскому хозяйствующему субъекту при приобретении вышеуказанного товара, принимается к вычету у российского налогоплательщика при исчислении платежей в бюджет независимо от размера ставки НДС, действующей на территории Российской Федерации, и условий поставки.

А.Н. Лозовая,

ведущий специалист Департамента

налоговой политики Минфина России

1 июля 2003 г.

"Налоговый вестник", N 7, июль 2003 г.