Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 6 августа 2019 г. N Ф08-6238/19 по делу N А53-704/2019

г. Краснодар

06 августа 2019 г.

Дело N А53-704/2019

Резолютивная часть постановления объявлена 30 июля 2019 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 06 августа 2019 года.

Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в составе председательствующего Воловик Л.Н., судей Посаженникова М.В. и Прокофьевой Т.В., при участии в судебном заседании от заявителя - общества с ограниченной ответственностью "Дон-Балт Плюс" (ИНН 3906205370, ОГРН 1093925004876) - Вареникова И.Н (доверенность от 09.01.2019), от заинтересованного лица - Таганрогской таможни (ИНН 6154037435, ОГРН 1026102593120) - Пономаревой Е.А. (доверенность от 09.01.2019) и Синьковой И.И. (доверенность от 09.01.2019), рассмотрев кассационную жалобу Таганрогской таможни на решение Арбитражного суда Ростовской области от 11.03.2019 (судья Пименов С.В.) и постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.04.2019 (судьи Гуденица Т.Г., Соловьева М.В., Филимонова С.С.) по делу N А53-704/2019, установил следующее.

ООО "Дон-Балт плюс" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Ростовской области с заявлением к Таганрогской таможне (далее - таможня, административный орган) о признании незаконным и отмене постановления от 20.12.2018 N 10319000-904/2018 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - Кодекс) в виде штрафа в размере четырех пятых от суммы денежных средств, не зачисленных на счет в уполномоченном банке, что составляет 5 512 495 рублей 20 копеек.

Решением от 11.13.2019, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции от 25.04.2019, суд удовлетворил заявленное обществом требование. Судебные акты мотивированы отсутствием вины общества в совершении вмененного ему административного правонарушения, поскольку общество предприняло все зависящие от него и необходимые меры в целях недопущения совершения правонарушения.

В кассационной жалобе таможня просит отменить судебные акты, принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении заявленного обществом требования. Податель кассационной жалобы полагает, что суды неправильно применили нормы права, а выводы судов не соответствуют установленным по делу обстоятельствам. Таможня указывает, что общество в ходе исполнения внешнеторгового контракта, заключенного с ДП "Табачная компания "Хамадей" не выполнило требования пункта 1 части 1 статьи 19 Федерального Закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ), не представило доказательства того, что им добросовестно исполнялись возложенные на него обязанности и предпринимались попытки не допустить совершение административного правонарушения на каждой стадии сделки; общество не предприняло все зависящие от него меры по получению валютной выручки, не заключило договор страхования рисков. Действия общества по судебному обеспечению возврата денежных средств за поставленный товар не направлены на достижение цели возврата денежных средств, а свидетельствуют о попытке общества придать своим действиям вид принятия мер, направленных на возврат денежных средств с целью уклонения от административной ответственности.

Отзыв на кассационную жалобу не поступил.

Изучив материалы дела, доводы кассационной жалобы, выслушав представителей участвующих в деле лиц, проверив законность и обоснованность судебных актов, Арбитражный суд Северо-Кавказского округа считает, что кассационная жалоба удовлетворению не подлежит по следующим основаниям.

Как видно из материалов дела, ООО "Дон-Балт Плюс" (поставщик) и ДП "Табачная компания "Хамадей", Украина (ДНР) (покупатель) заключили внешнеторговый контракт от 10.08.2015 N DВ-КН-ЛМ, по условиям которого общество продает, а ДП "Табачная компания "Хамадей" покупает товар, мебель и оборудование в ассортименте, на условиях FCA-Таганрог. Наименование, количество и цена товара указаны в спецификации от 10.08.2015 N 1. Общая сумма контракта составила 109 180 Евро, оплата за товар производится на расчетный счет продавца, путём перечисления 100% его стоимости в течении 90 банковских дней от даты поставки товара. Оплата за поставленный товар производится в российских рублях по курсу Центрального Банка Российской Федерации. Контракт вступает в силу с момента его подписания сторонами и действует до полного выполнения обязательств сторонами (пункт 10.3 контракта).

Дополнительным соглашением от 27.08.2015 N 1, стороны внесли изменения в пункт 1.1 преамбулы контракта от 10.08.2015 N DB-KH-ЛM: ДП "Табачная компания "Хамадей", 83047, Украина, г. Донецк, ул. Антропова, 2-2а, именуемое в дальнейшем покупатель, в лице директора Шатской Валентины Юрьевны, действующего на основании Устава и ООО "Дон-Балт Плюс", именуемое в дальнейшем продавец, в лице директора Чекуновой Анжелики Викторовны, действующей на основании Устава, заключили дополнительное соглашение к контракту от 10.08.2015 N DB-KH-ЛM о внесении изменений в пункт 10.3 контракта: контракт вступает в силу с момента его подписания сторонами и действует до 31.12.2015; внесены также изменения в юридический адрес и банковские реквизиты продавца. Дополнительным соглашением от 25.09.2015 N 2 внесены изменения в пункт 1.1 преамбулы контракта от 10.08.2015 N DB-KH-JM: ДП "Табачная компания "Хамадей" и ООО "Дон-Балт Плюс" заключили дополнительное соглашение к контракту от 10.08.2015 N DB-KH-ЛM о внесении изменений в юридический адрес и банковские реквизиты продавца. Дополнительным соглашением от 25.09.2015 N 3 внесены изменения в преамбулу контракта от 10.08.2015 N DB-KH-ЛM; внесены изменения в подпункт 3.3 контракта от 10.08.2015 N DB-KH-ЛM: датой отгрузки считается дата оформления оригинала CMR на отгрузку товара; грузополучателем товара по контракту является дочернее предприятие "Табачная компания "Хамадей", 83047, Украина, г. Донецк, ул. Антропова-2, 2А. Стороны договорились внести дополнение в контракт от 10.08.2015 N DB-KH-ЛM (подпункт 7.3), согласно которому стороны обязуются ежеквартально производить сверку расчётов за поставленный товар; в случае невозврата подписанного акта сверки в течение пятнадцати календарных дней от даты его получения, сумма, указанная в акте считается подтвержденной сторонами в полном объеме и без замечаний; внесены изменения в юридический адрес и банковские реквизиты продавца.

Дополнительным соглашением от 11.11.2015 N 4 внесены изменения в подпункт 4.1 контракта от 10.08.2015 N DB-KH-ЛМ: оплата за товар производится на расчетный счет продавца, путём перечисления 100% его стоимости, в течение 90 банковских дней от даты поставки товара. Оплата за поставленный товар производится в рублях по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на дату выставления инвойса. Дополнительным соглашением от 15.12.2015 N 4/1 внесены изменения в пункт 9.2 контракта от 10.08.2015 N DB-KH-ЛM, согласно которому в связи с преимущественным исполнением контракта на территории Российской Федерации все споры, разногласия, противоречия или претензии сторон, которые не могут быть урегулированы путём дружеского соглашения между сторонами, подлежат исключительному, определённому и окончательному урегулированию в Арбитражном суде Ростовской области; арбитражный процесс ведется на русском языке; применимое к контракту законодательство - законодательство Российской Федерации.

Согласно дополнительному соглашению от 18.12.2015 N 5 оплата за поставленный товар должна поступить продавцу не позднее 31.12.2016. Дополнительным соглашением от 17.12.2015 N 6 внесены изменения в подпункт 4.1 контракта от 10.08.2015 N DБ-КН-ЛМ, согласно которому оплата за товар производится на расчетный счет продавца, путем перечисления 100% его стоимости, в срок, установленный дополнительным соглашением от 18.12.2015 N 5 к контракту от 10.08.2015 N DБ-КН-ЛМ; оплата за товар производится в рублях по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на дату составления платежного документа. Дополнительным соглашением от 28.03.2015 N 7 к контракту от 10.08.2015 N DB-KH-ЛM изменены юридический адрес и банковские реквизиты продавца.

На основании контракта от 10.08.2015 N DБ-КН-ЛМ уполномоченный банк участника ВЭД - Небанковская кредитная организация "Центр международных расчетов" (ООО) зарегистрировал 28.08.2015 паспорт сделки N 15080105/3531/0000/1/1.

04 апреля 2016 года в Небанковской кредитной организации "Центр международных расчетов" (ООО) паспорт сделки N 15080105/3531/0000/1/1 закрыт и переведен на обслуживание в Филиал ПАО "Сбербанк России" - Ростовское отделение N 5221, в котором общество 12.04.2016 зарегистрировало паспорт сделки N 15080105/3531/0000/1/1.

Общество во исполнение обязательства по контракту от 10.08.2015 N DБ-КН-ЛМ поставило ДП "Табачная компания "Хамадей" товар в соответствии со спецификацией от 10.08.2015 N 1 по ДТ N 10319010/250915/0020705 на сумму 109 180 Евро.

Согласно графе "С" ДТ N 10319010/250915/0020705 товары выпущены 26.09.2015, кроме товаров N 70, 80. Товары N 70, 80 выпущены 30.09.2015. В отношении товаров, задекларированных по ДТ N 10319010/250915/0020705, оформлен инвойс от 11.09.2015 N 1.

Согласно письму ООЗ ПО УОЗ РЦСКБ г. Новосибирске ПЦП ОЦ ПАО Сбербанк от 05.03.2018 N SD59340146, денежные средства в оплату товара, поставленного обществом по ДТ N 10319010/250915/0020705 в размере 109 180 Евро на расчетный счет N 407028105522090097500, принадлежащий обществу, не поступали. Согласно разделу V "Итоговые данные расчетов по контракту" ведомости банковского контроля по контракту по паспорту от 28.08.2015 N 15080105/3531/0000/1/1 сальдо по контракту составляет 109 180 Евро.

С учетом выходных дней, ДП "Табачная компания "Хамадей" должно было исполнить обязательства по оплате за поставленные по ДТ N 10319010/250915/0020705 товары в размере 109 180 Евро до 09.01.2017, однако денежные средства на банковский счет общества не поступили.

Указанные обстоятельства послужили основанием для составления таможней в отношении общества протокола об административном правонарушении от 05.10.2018 N 10319000-904/2018.

По результатам рассмотрения материалов дела об административном правонарушении, заместитель начальника таможни вынес постановление от 20.12.2018 N 10319000-904/2018 о привлечении общества к административной ответственности, предусмотренной частью 4 статьи 15.25 Кодекса в виде штрафа в размере четырех пятых от суммы денежных средств, не зачисленных на счет в уполномоченном банке, что составляет 5 512 495 рублей 20 копеек.

Полагая, что постановление административного органа является незаконным, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением.

В соответствии частью 1 статьи 2.1 Кодекса административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Согласно части 4 стать 15.25 Кодекса невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, включая случаи, когда резидент не обеспечил получение причитающихся по внешнеторговому договору (контракту) иностранной валюты или валюты Российской Федерации в сроки, предусмотренные соответствующим внешнеторговым договором (контрактом), заключенным между резидентом и нерезидентом, на банковский счет финансового агента (фактора) - резидента в уполномоченном банке, если финансовый агент (фактор) - резидент не является уполномоченным банком, либо на корреспондентский счет соответствующего уполномоченного банка, если финансовый агент (фактор) - резидент является уполномоченным банком, в случае, если такому финансовому агенту (фактору) - резиденту было уступлено денежное требование иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся резиденту в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) за переданные нерезиденту товары, выполненные для него работы, оказанные ему услуги либо за переданные ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, либо невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся от нерезидента в соответствии с условиями договора займа, - влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от суммы денежных средств, зачисленных на счета в уполномоченных банках с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки зачисления таких денежных средств и (или) в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках.

Из содержания пункта 1 части 1 статьи 19 Закона N 173-ФЗ следует, что при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты, если иное не предусмотрено Законом N 173-ФЗ, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 27.04.2001 N 7-П, хозяйствующие субъекты не могут быть лишены возможности доказать, что нарушение правил вызвано чрезвычайными, объективно непредотвратимыми обстоятельствами и другими непредвиденными, непреодолимыми для данных субъектов отношений препятствиями, находящимися вне их контроля, при том, что они действовали с той степенью заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях надлежащего исполнения обязанностей, и что с их стороны к этому приняты все меры.

Предоставленное резиденту право доказывать указанные обстоятельства корреспондирует с его обязанностью принимать меры по обеспечению выполнения нерезидентами имеющихся перед ним обязательств, с тем, чтобы в свою очередь не утратить возможность исполнения своих публично-правовых обязанностей. В данном случае на резиденте лежит забота о выборе контрагента и обеспечении выполнения последним принятых обязательств по оплате товара в установленный контрактом срок любыми законными способами, и резидент отвечает за неисполнение публичных обязанностей, связанных, в частности, с действиями (бездействием) своего контрагента.

Судебные инстанции установили, что в рамках подготовки к заключению контракта ДП "Табачная компания "Хамадей" представило обществу на верификацию свидетельство о государственной регистрации ДП "Табачная компания "Хамадей" от 14.04.2015 серии АА02 N 50547, устав предприятия, изменения к уставу, зарегистрированные Министерством доходов и сборов ДНР 14.04.2015, справку от 18.06.2015 АА N 08-15/1/1604 Главного управления статистики ДНР о постановке на учет в органах статистики и осуществляемых видах деятельности, справку Объединенной Республиканской налоговой инспекции в Буденновском районе г. Донецка от 08.05.2015 N 358/10/10, уведомление о постановке на учет в Центральном межрайонном отделении в г. Донецке Фонда социального страхования ДНР от 05.05.2015, лицензию на право оптовой торговли табачными изделиями АА 01 N 00077 со сроком действия до 13.05.2016, справку Министерства доходов и сборов ДНР о внесении места хранения табачных изделий в Единый реестр от 28.05.2015, справку из Единого государственного реестра юридических лиц ДНР, сертификат соответствия на табачные изделия N DNR.01.000007-15, сертификат соответствия на табачные изделия N DNR.01.000064-15, разрешение Государственного комитета Гортехнадзора ДНР, уведомление о постановке на учет в фонде социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний ДНР от 08.07.2015 N 000070, карточку аккредитации субъекта внешнеэкономической деятельности Министерства доходов и сборов ДНР от 26.06.2015 N 150119.

Судебные инстанции исследовали и оценили представленные в материалы дела доказательства и доводы участвующих в деле лиц в соответствии с требованиями норм главы 7 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и, установив, что обществом активно велась претензионная и иная работа, направленная на получение денежных средств за поставленный товар, принимались меры к судебному взысканию задолженности и взаимодействие с судебными и государственными органами ДНР в целях исполнения судебных актов о взыскании задолженности, сделали правильный вывод об отсутствии в данном случае в действиях общества состава административного правонарушения, ответственность за которое установлена частью 4 статьи 15.25 Кодекса.

При этом суды обоснованно исходили из того, что общество добросовестно исполняло возложенные на него обязанности и пыталось не допустить административного правонарушения на каждой стадии (подготовки, заключения, исполнения) контракта, равно как и на стадии взыскания задолженности, а также предприняло все необходимые меры по получению валютной выручки. Общество получило от контрагента сведения, подтверждающие его надежность и легальность деятельности, начиная от копий уставных документов и заканчивая специальными государственными лицензиями; в пункт 7.2 контракта от 10.08.2015 N DБ-КН-ЛМ внесены условия, минимизирующие риск неисполнения нерезидентом принятых на себя обязательств в виде неустойки за нарушение сроков оплаты в размере 0,1% от соответствующей стоимости товара за каждую неделю задержки; дополнительным соглашением к контракту от 15.12.2015 N 4/1 предусмотрено, что споры передаются на рассмотрение не в третейский суд, а в Арбитражный суд Ростовской области.

Административный орган не опроверг то, что надлежащему исполнению обязательств по внешнеторговому контракту препятствовали обстоятельства объективного характера (введение на предприятии временной администрации) и не представил доказательства, свидетельствующие о наличии у общества реальных мер воздействия на контрагента в целях недопущения совершения правонарушения.

Довод таможни о том, что общество, во избежание рисков неисполнения контрагентом контракта, не заключило договор страхования рисков неисполнения контрагентом обязательств по внешнеторговому контракту, не принят судом кассационной инстанции в связи с отсутствием законодательно закрепленной обязанности участников внешнеэкономической деятельности по заключению договоров страхования рисков.

Доводы кассационной жалобы выводы судов не опровергают, направлены на переоценку доказательств о фактических обстоятельствах, установленных судами, переоценка которых не входит в полномочия суда кассационной инстанции.

Нормы права применены судами правильно. Нарушения процессуальных норм, влекущие безусловную отмену обжалуемых судебных актов (статья 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации) не установлены.

Руководствуясь статьями 274, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Северо-Кавказского округа

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Ростовской области от 11.03.2019 и постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.04.2019 по делу N А53-704/2019 оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Председательствующий

Л.Н. Воловик

Судьи

М.В. Посаженников Т.В. Прокофьева