Письмо Федеральной налоговой службы от 9 марта 2016 г. N БС-3-11/971@ "О порядке заполнения налоговой декларации"

Вопрос: В программе "Декларация 2015" отсутствует код дохода 1539, по этой причине невозможно воспользоваться кодом расхода 222 и подать корректную декларацию (операции с ценными бумагами). Необходимо исправить, иначе использование программы для подготовки декларации не возможно.

Ответ: Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение от 20.02.2016 о порядке заполнения налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) (далее - Декларация) и сообщает следующее.

Для удобства пользователей программа по заполнению Декларации предусматривает ввод сумм доходов посредством указания кодов доходов по аналогии с кодами, содержащимися в справочнике "Коды видов доходов налогоплательщика", утвержденном приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" (далее - Приказ). Вместе с тем, в отдельных случаях порядок отражения налоговыми агентами в справках о доходах физических лиц (форма 2-НДФЛ) финансового результата по операциям, совершенным в течение налогового периода, не соответствует порядку отражения таких операций налогоплательщиками в Декларациях. В этой связи, для удобства налогоплательщиков и автоматического формирования налоговой декларации перечень кодов доходов, используемых в программе по заполнению Декларации, в некоторой части не совпадает с кодами, содержащимися в справочнике "Коды видов доходов налогоплательщика".

В соответствии со справочником "Коды видов доходов налогоплательщика", утвержденных Приказом, коду дохода "1539" соответствуют доходы по операциям, связанным с открытием короткой позиции, являющимся объектом операций РЕПО.

Согласно положениям пункта 14 статьи 214 ³ Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) доходы (расходы) налогоплательщика при реализации (приобретении) или выбытии ценной бумаги при открытии (закрытии) короткой позиции учитываются в порядке, установленном статьей 214 ¹ Кодекса, на дату закрытия короткой позиции.

Финансовый результат по операциям, связанным с открытием (закрытием) короткой позиции, учитывается при определении налоговой базы по следующим операциям:

- с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;

- с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.

В этой связи сумма дохода, полученного налогоплательщиком по операциям, связанным с открытием короткой позиции, являющимся объектом операций РЕПО, при заполнении налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц подлежит отражению в разделе 1, 2 или 3 Листа 3 формы декларации, утвержденной приказом ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@, в зависимости от вида ценных бумаг, связанных с открытием короткой позиции.

Поскольку указываемая налоговыми агентами в справках формы 2-НДФЛ с кодом "1539" сумма дохода не отражает ее распределение по видам ценных бумаг, связанных с открытием короткой позиции, для ввода такого дохода в программе "Декларация 2015" следует использовать следующие реализованные в данной программе коды доходов:

а) "1530" - в отношении доходов, полученных по операциям, связанным с открытием короткой позиции по ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг;

б) "1536" - в отношении доходов, полученных по операциям, связанным с открытием короткой позиции по ценным бумагам, не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения относились к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг;

в) "1531" - в отношении доходов, полученных по операциям, связанным с открытием короткой позиции по ценным бумагам, не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг.

Для учета расходов, связанных с открытием короткой позиции, при заполнении налоговой декларации с использованием программы "Декларация 2015", в зависимости от вида ценных бумаг, связанных с открытием короткой позиции, следует использовать коды вычетов "201", "203" и "202" соответственно.

Одновременно ФНС России обращает внимание на то, что при возникновении вопросов по работе с программой для оперативного устранения проблемы рекомендуется обращаться на Горячую линию программного обеспечения "Декларация" по почте decl_06@gnivc.ru, данный почтовый адрес указан в аннотации к программе.

Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса

С.Л. Бондарчук