Приоритеты развития автопарка
Для ответа на поставленный вопрос необходимо рассчитать рентабельность каждого маршрута, который обслуживает автопарк, и затем дать руководству аргументированные предложения - на каком маршруте целесообразно вводить новые машины.
Допустим, автотранспортное предприятие обслуживает три маршрута (N 50, N 60 и N 70) и на одном из них предполагает установить две дополнительные машины.
Основные показатели работы автопредприятия представлены в табл.1.
Следует учесть, что среднее количество дней в месяце - 30, в том числе при 9-часовой смене водителя - 21 рабочий день и 9 выходных дней, при 13-часовой смене водителя - 14 рабочих и 16 выходных дней.
Информация о ежемесячных расходах предприятия приводится в табл.2.
В системе управленческого учета оценить выгодность отдельных маршрутов позволяют показатели маржинального дохода и нормы маржинального дохода. Первый является абсолютным показателем, второй - относительным, характеризующим рентабельность того или иного направления деятельности.
Расчет маржинального дохода, нормы маржинального дохода и прибыли приведены в табл.3.
Норма маржинального дохода показывает, какое влияние на маржинальный доход оказывает изменение суммы выручки от реализации продукции (оказания услуг, выполнения работ). Следовательно, рост выручки от оказания услуг на маршруте N 50 на 1 руб. увеличит маржинальный доход организации на 39,3 коп., на маршруте N 60 - на 22,8 коп., на маршруте N 70 - на 26,1 коп. Полученные результаты показывают, что лидером по показателю эффективности перевозок является маршрут N 50, наименее выгоден маршрут N 60.
На основании этих расчетов можно сделать вывод, что две новые автомашины следует вводить на маршруте N 50.
Теперь необходимо спрогнозировать, как повлияет постановка на маршрут двух дополнительных микроавтобусов на финансовый результат предприятия. Для этого рассчитаем приростные показатели: выручку, расходы и прибыль. Они характеризуют прирост доходов, расходов и финансового результата при вводе на маршрут двух дополнительных машин.
Переменные расходы на одну машину, эксплуатируемую на маршруте N 50, составляют 61 200 руб., амортизация одной машины - 5000 руб., расходы на текущий ремонт в расчете на один микроавтобус - 1400 руб.
При вводе в эксплуатацию двух дополнительных машин приростные расходы составят:
- переменные расходы: 61 200 х 2 = 122 400 руб.;
- амортизация: 5000 х 2 = 10 000 руб.;
- расходы на текущий ремонт: 1400 х 2 = 2800 руб.
Итого: 135 200 руб.
Выручка, приходящаяся на одну машину, обслуживающую маршрут N 50, составляет: 151 200 : 15 х 10 = 100 800 руб.
При вводе двух дополнительных машин приростная выручка будет равна: 100 800 х 2 = 201 600 руб.
Поэтому приростная прибыль ожидается в сумме: 201 600 - 135 200 = 66 400 руб.
Аналогичным образом можно сделать прогнозную оценку финансовых результатов и для других маршрутов. Все три варианта представлены в сводной табл.4
Если руководство автопарка примет решение поставить две новые машины на маршрут N 60, то расчеты будут выглядеть следующим образом:
переменные расходы составят - 49 000 х 2 = 98 000 руб.;
амортизация - 5000 х 2 = 10 000 руб.;
затраты на текущий ремонт - 1400 х 2 = 2800 руб.
Итого расходов: 110 800 руб.
Ввод двух новых машин на маршруте N 60 обеспечит приростную выручку в размере: 63 504 х 2 = 127 008 руб. Отсюда приростная прибыль ожидается:
127 008 - 110 800 = 16 200 руб.
Выбор другого приоритета развития - маршрута N 70 приведет к другим финансовым результатам.
Переменные расходы будут: 64 600 х 2 = 129 200 руб.
Амортизация и расходы на текущий ремонт останутся на том же уровне - 10 000 руб. и 2800 руб. соответственно.
В целом приростные затраты по этому варианту составят 142 000 руб. При объеме выручки: 87 360 х 2 = 174 720 руб. приростная прибыль будет 32 720 руб.
Эти данные подтверждают правильность принятого решения: расширение маршрута N 50 обеспечит организации максимальный прирост прибыли - 66 400 руб.
В заключение следует отметить, что сравнение вариантов и выбор оптимального управленческого решения можно осуществлять и без учета расходов по статьям "амортизация" и "текущий ремонт". Это нерелевантные показатели, размер которых одинаков при выборе любой альтернативы.
Выбор варианта развития предприятия тесно связан с другой проблемой, которую часто приходится решать финансово-экономическим службам многих фирм. Речь идет о методах ценообразования, которые необходимо использовать при определении цен на новые услуги и товары. На первый взгляд цены - чисто рыночная категория, и они складываются под влиянием спроса и предложения. Но цены должны учитывать целый ряд факторов, о которых речь пойдет в следующем номере.
Таблица 1
| N |
Показатели |
Ед.изм. |
N 50 |
N 60 |
N 70 |
| 1 |
Протяженность маршрута |
км. |
7 |
6 |
12 |
| 2 |
Количество автомашин, обслуживающих
маршрут |
шт. |
15 |
10 |
20 |
| 3 |
Среднее количество поездок каждой
автомашины за час работы на маршруте |
|
3 |
4 |
2 |
| 4 |
Среднесуточная загрузка автотранспор-
та |
% |
50 |
45 |
65 |
| 5 |
Количество пассажирских мест в
автомашине |
шт. |
14 |
14 |
14 |
| 6 |
Часы работы маршрута |
|
6-24 |
8-20 |
6-24 |
| 7 |
Тариф поездки |
руб. |
10 |
7 |
10 |
| 8 |
Количество водителей, обслуживающих
маршрут |
чел. |
47 |
23 |
