Вопрос: ООО ПСП "Бамтрансстрой" с 1998 года применяло упрощенную систему налогообложения. При этом в составе предприятия был магазин розничной торговли, по которому предприятие уплачивало ЕНВД. В 2002 г. мы подали заявление о переходе на УСН с 1 января 2003 г. Но 21 января 2003 г. получили от налоговой инспекции отказ со ссылкой на НК РФ, согласно которому упрощенную систему не вправе применять организации, переведенные на ЕНВД. Могло ли наше предприятие применять УСН в 2003 г.? (Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 37, сентябрь 2003 г.)

ООО ПСП "Бамтрансстрой" с 1998 года применяло упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности. При этом в составе предприятия был магазин розничной торговли, по которому предприятие уплачивало ЕНВД.

В 2002 году мы подали заявление о переходе на УСН с 1 января 2003 года. Но 21 января 2003 года получили от налоговой инспекции г. Тынды отказ со ссылкой на подп.12 п.1 ст.346.12 НК РФ, согласно которому упрощенную систему не вправе применять организации и предприниматели, переведенные на ЕНВД.

По нашему мнению, это положение устанавливает запрет на применение упрощенной системы налогообложения, если организация в целом переводится на ЕНВД.

Могло ли наше предприятие применять УСН в 2003 году и может ли перейти на нее с 2004 года?

Действительно, подп.12 п.3 ст.346.12 НК РФ установлен запрет для организаций и индивидуальных предпринимателей, переведенных на уплату ЕНВД, на применение УСН.

При этом МНС РФ в п.8 Методических рекомендаций по применению главы 26.2 НК РФ указывается, что не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации и предприниматели, переведенные на уплату ЕНВД даже по одному виду деятельности из нескольких видов деятельности, осуществляемых ими.

В данном случае налогоплательщики могут воспользоваться (по аналогии) Определением от 10 ноября 2002 г. N 313-О "По жалобе гражданки Паутовой Людмилы Ивановны на нарушение ее конституционных прав п.2 ст.145 НК РФ".

В данном пункте ст.145 НК РФ содержится запрет на получение освобождения от обязанностей плательщика НДС для организаций и предпринимателей, осуществляющих производство и (или) реализацию подакцизных товаров.

КС РФ в названном Определении указал, что организации и индивидуальные предприниматели, реализующие наряду с подакцизными товарами товары, не являющиеся таковыми, могут освобождаться от обязанностей плательщика НДС по оборотам от реализации неподакцизных товаров.

В связи с этим ваша организация вправе претендовать на применение УСН по деятельности, не переведенной на уплату ЕНВД.

Ю. Подпорин,

ведущий эксперт "БП"

1 сентября 2003 г.

Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 37, сентябрь 2003 г.