Вопрос: У российского предприятия заключен договор на поставку товаров организации, находящейся на территории Республики Казахстан, но зарегистрированной в г.Байконуре. Таможенные органы Казахстана взимают налог при ввозе российских товаров. Ст.165 НК РФ в п.п.1 п.1 содержит требование о наличии контракта с иностранным лицом на поставку товара за пределы таможенной территории РФ, а в п.п.2 - выписки банка, подтверждающей фактическое поступление выручки от иностранного лица. Просим разъяснить, является ли с точки зрения российских налоговых органов поставка товаров на территорию Республики Казахстан экспортной ("Финансовая газета", N 39, сентябрь 2003 г.)

У российского предприятия заключен договор на поставку товаров организации, фактически находящейся и осуществляющей деятельность на территории Республики Казахстан, но зарегистрированной в г.Байконуре. В связи с переходом в торговле с Республикой Казахстан на порядок взимания НДС по принципу страны назначения таможенные органы Казахстана взимают налог при ввозе российских товаров. Статья 165 НК РФ, определяющая порядок подтверждения права на получение возмещения НДС, в п.п.1 п.1 содержит требование о наличии контракта с иностранным лицом на поставку товара за пределы таможенной территории Российской Федерации, а в п.п.2 того же пункта - выписки банка, подтверждающей фактическое поступление выручки от иностранного лица. Просим разъяснить, является ли с точки зрения российских налоговых органов поставка товаров на территорию Республики Казахстан по договору с организацией, зарегистрированной в г.Байконуре, экспортной. Подлежит ли выручка от реализации по таким сделкам освобождению от НДС с последующим возмещением сумм налога, уплаченных поставщикам материальных ресурсов производственного назначения?

Российским организациям при заключении контрактов с организациями, фактически находящимися и осуществляющими деятельность на территории Республики Казахстан, следует обратить внимание на место регистрации покупателя в Республике Казахстан. Статус города Байконура предусматривает распространение на его территорию порядка налогообложения, действующего на территории Российской Федерации. Поэтому операции по реализации товаров (выполнению работ, оказанию услуг) из Российской Федерации в Республику Казахстан хозяйствующим субъектам, зарегистрированным на территории комплекса "Байконур", признаются операциями, совершаемыми на территории Российской Федерации, и порядок их обложения НДС осуществляется в соответствии с главой 21 НК РФ.

Другими словами, в этом случае поставка товаров на территорию Республики Казахстан не относится к экспортной. Поэтому такие товары в соответствии с п.п.1 п.1 ст.146 НК РФ реализуются по ценам, увеличенным на сумму НДС по ставкам, предусмотренным п.п.2 и 3 ст.164 НК РФ (20 и 10%), за исключением операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) на территории Российской Федерации в соответствии со ст.149 НК РФ, а подакцизные товары - и на сумму акциза.

Таким образом, налог на добавленную стоимость, уплаченный поставщикам материальных ресурсов производственного назначения, у российского предприятия, реализующего товары организациям, зарегистрированным в г.Байконуре, принимается к вычету в общеустановленном порядке в соответствии со ст.171 и 172 НК РФ.

А. Лозовая,

Минфин России

24 сентября 2003 г.

"Финансовая газета", N 39, сентябрь 2003 г.