Вопрос: Резидент Китайской Народной Республики имеет представительство в Российской Федерации, которое не ведет коммерческой деятельности на территории Российской Федерации. Из Китайской Народной Республики на счет представительства перечисляется заработная плата для работников представительства - граждан Китайской Народной Республики. Облагаются ли подоходным налогом на территории Российской Федерации такие денежные средства в иностранной валюте, перечисляемые из Китайской Народной Республики? ("Налоговый вестник", N 8, август 2003 г.)

Резидент Китайской Народной Республики имеет представительство в Российской Федерации, которое не ведет коммерческой деятельности на территории Российской Федерации. Из Китайской Народной Республики на счет представительства перечисляется заработная плата для работников представительства - граждан Китайской Народной Республики.

Облагаются ли подоходным налогом на территории Российской Федерации такие денежные средства в иностранной валюте, перечисляемые из Китайской Народной Республики?

В соответствии с положениями Соглашения между Правительством РФ и Правительством Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы от 27.05.1994 если представительство не осуществляет в Российской Федерации коммерческой деятельности через постоянное представительство, то деятельность представительства не подлежит налогообложению в Российской Федерации.

В то же время с учетом положений, п.2(а) ст.14 "Зависимые личные услуги" указанного Соглашения денежные средства, перечисляемые из Китайской Народной Республики в счет заработной платы работников представительства, подлежат обложению подоходным налогом на территории Российской Федерации. Если при начислении заработной платы сотрудникам данного представительства в Китайской Народной Республике производится удержание подоходного налога, то вопрос устранения двойного налогообложения регулируется положениями п.1 ст.22 Соглашения, в соответствии с которым если лицо с постоянным местопребыванием в Российской Федерации получает доход из Китайской Народной Республики, сумма налога на этот доход, уплачиваемая в Китайской Народной Республике, может быть вычтена из российского налога, взимаемого с такого лица.

Е.Л. Васюкова

1 августа 2003 г.

"Налоговый вестник", N 8, август 2003 г.