Письмо Федеральной налоговой службы от 22 июля 2019 г. N БС-4-11/14354 "О рассмотрении обращения"

Федеральная налоговая служба в связи с обращением ООО, сообщает следующее.

По вопросу предоставления налоговым агентом имущественного налогового вычета в связи с приобретением налогоплательщиком жилья за налоговые периоды 2016-2017 годы сообщается следующее.

В соответствии с подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации, в частности, жилых домов или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;

имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации, в частности, жилого дома или доли (долей) в нем, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на указанные цели.

Согласно пункту 7 статьи 220 Кодекса указанные имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено статьей 220 Кодекса.

Так, пунктом 8 статьи 220 Кодекса предусмотрено, что указанные налоговые вычеты могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Таким образом, предоставление налоговым агентом (работодателем) своему работнику имущественного налогового вычета в связи с приобретением жилья возможно только в текущем налоговом периоде на основании представленного работником заявления и письменным подтверждением права на применение вычета, полученным им от налогового органа.

По вопросу порядка перерасчета налоговых обязательств налогоплательщика по налогу на доходы физических лиц в связи с освобождением от налогообложения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, израсходованными на приобретение жилья, сообщается следующее.

В соответствии с Положением о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329, Министерство финансов Российской Федерации является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере бюджетной и налоговой деятельности.

На основании подпункта 5 пункта 1 статьи 32 Кодекса налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

В этой связи Федеральной налоговой службой направлен запрос в Министерство финансов Российской Федерации по указанному вопросу.

После получения соответствующих разъяснений от указанного ведомства в адрес ООО будут дополнительно направлены разъяснения относительно изложенной в обращении ситуации.

Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса

С.Л. Бондарчук