Вопрос: Организация-застройщик заключила договор долевого участия в строительстве жилья со своим работником. Оплата стоимости квартиры производится работником в рассрочку. Дом был сдан в эксплуатацию, и через регистрационную палату работнику было оформлено право собственности с ограничением на распоряжение данной квартирой, так как он еще не полностью выплатил ее стоимость. Когда работник, может получить имущественный налоговый вычет: в настоящее время или после того как будет снято ограничение права распоряжения квартирой? ("Налоговый вестник", N 8, август 2003 г.)

Организация-застройщик заключила договор долевого участия в строительстве жилья со своим работником. Оплата стоимости квартиры производится работником в рассрочку. Согласно его заявлению организация в счет погашения стоимости квартиры ежемесячно удерживает из зарплаты работника необходимую денежную сумму. Дом был сдан в эксплуатацию, и через регистрационную палату работнику было оформлено право собственности с ограничением на распоряжение данной квартирой, так как он еще не полностью выплатил ее стоимость. Когда работник, получивший право собственности на квартиру с вышеуказанным ограничением, может получить имущественный налоговый вычет: в настоящее время или после того как будет снято ограничение права распоряжения квартирой?

В соответствии с подпунктом 2 п.1 ст.220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов.

Вышеуказанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком.

В соответствии со ст.14 Федерального закона "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" проведенная государственная регистрация возникновения и перехода прав на недвижимое имущество удостоверяется свидетельством.

Таким образом, обязательным условием предоставления имущественного вычета налогоплательщику является представление свидетельства или иного документа, устанавливающего право собственности на жилой дом или квартиру на момент заявления льготы (подачи декларации). Наличие ограничений на распоряжение имуществом не является основанием для отказа в предоставлении вычета.

Следовательно, в приведенном в вопросе случае работнику организации, получившему право собственности на квартиру с ограничением права распоряжения, может быть предоставлен имущественный налоговый вычет при подаче им налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода. К декларации, помимо договора о долевом участии в строительстве и свидетельства, необходимо приложить документы, подтверждающие удержание из заработной платы денежных средств на оплату стоимости квартиры.

С.А. Колобов,

советник налоговой службы II ранга

1 августа 2003 г.

"Налоговый вестник", N 8, август 2003 г.