Разделяй и учитывай (И. Швецов, "Практическая бухгалтерия", N 9, сентябрь 2003 г.)

Разделяй и учитывай

По Налоговому кодексу продажа товаров по пластиковым картам розничной торговлей не считается. А раз так, то продажа "по пластику" под действие единого налога на вмененный доход не попадает. Получается, что, если магазин переведен на ЕНВД и принимает оплату по картам, придется вести раздельный учет.

Но как это сделать? В Налоговом кодексе об этом ничего не написано.

Свою методику решил предложить Минфин в письме от 3 июня 2003 г. N 04-05-12/60. По мнению чиновников, имущество (а также расходы и доходы) можно делить пропорционально полученной выручке.

Пример

ЗАО "Актив" торгует продуктами питания в розницу. Рассчитаться за покупку можно как наличными, так и по пластиковой карте. Продажа товаров за наличные деньги попадает под ЕНВД, а с использованием банковских карт - нет. Поэтому с выручки, полученной по "пластику", налоги придется платить в обычном порядке.

Общая выручка фирмы за 9 месяцев 2003 года составила 9 000 000 руб. (в том числе НДС - 1 500 000 руб.). Из них 7 500 000 руб. оплачено наличными, а 1 500 000 руб. - по пластиковым картам.

Помещение магазина "Актив" арендует. Арендная плата за 9 месяцев 2003 года составила 720 000 руб. (в том числе НДС - 120 000 руб.). Эту сумму нужно распределить пропорционально выручке от деятельности, облагаемой и не облагаемой ЕНВД.

Арендная плата по деятельности, облагаемой ЕНВД, составит:

7 500 000 руб. : 9 000 000 руб. х 720 000 руб. = 600 000 руб. (в том числе НДС - 100 000 руб.).

Арендная плата по деятельности, не облагаемой ЕНВД, будет равна:

1 500 000 руб. : 9 000 000 руб. х 720 000 руб. = 120 000 руб. (в том числе НДС - 20 000 руб.).

Арендная плата в сумме 100 000 руб. (120 000 - 20 000) уменьшает налогооблагаемую прибыль от торговли продуктами по пластиковым картам. При этом НДС с арендной платы (20 000 руб.) можно принять к вычету.

Обратите внимание: с 1 января 2004 года вести раздельный учет выручки будет не нужно. Дело в том, что недавно в Налоговый кодекс были внесены поправки (Федеральный закон от 7 июля 2003 г. N 117-ФЗ). Согласно этим поправкам, с нового года продажа товаров по пластиковым картам будет приравнена к розничной торговле.

И. Швецов,

эксперт ПБ

"Практическая бухгалтерия", N 9, сентябрь 2003 г.