Приложение. Порядок признания дебиторской задолженности сомнительной к взысканию и кредиторской задолженности, невостребованной кредиторами, нереальной (безнадежной) к востребованию кредиторами

Приложение
к приказу Министерства сельского
хозяйства Республики Крым
от 26 сентября 2023 г. N 554

Порядок признания дебиторской задолженности сомнительной к взысканию и кредиторской задолженности, невостребованной кредиторами, нереальной (безнадежной) к востребованию кредиторами

1. Общие положения

1.1. Настоящий Порядок о признании дебиторской задолженности сомнительной к взысканию и кредиторской задолженности, невостребованной кредиторами, нереальной (безнадежной) к востребованию кредиторами (далее - Порядок) разработан в соответствии с Гражданским кодексом, Бюджетным кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете", приказами Министерства финансов Российской Федерации от 27.02.2018 N 32н "Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Доходы" и от 01.12.2010 N 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению".

1.2. Порядок устанавливает правила и условия признания дебиторской задолженности сомнительной к взысканию и кредиторской задолженности, невостребованной кредиторами, нереальной (безнадежной) к востребованию кредиторами, в том числе по платежам, поступающим в бюджет Республики Крым, главным администратором доходов по которым является Министерство сельского хозяйства Республики Крым (далее - Министерство) с целью списания с балансового или забалансового учета.

1.3. Решение о признании дебиторской задолженности сомнительной к взысканию и кредиторской задолженности, невостребованной кредиторами принимает комиссия по проведению инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности Министерства сельского хозяйства Республики Крым (далее - Комиссия).

2. Основания и порядок признания дебиторской задолженности сомнительной к взысканию

2.1. Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.

Сомнительной признается дебиторская задолженность при условии, что должник нарушил сроки исполнения обязательства более чем на 12 месяцев, и при наличии одного из следующих оснований:

- отсутствие обеспечения долга залогом, задатком, поручительством, банковской гарантией и прочее;

- значительные финансовые затруднения должника, в том числе наличие значительной кредиторской задолженности и отсутствие активов для ее погашения, информация о которых доступна в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", на сервисах Федеральной налоговой службы, Федеральной службы государственной статистики и других органов государственной власти;

- возбуждение процедуры банкротства в отношении должника;

- возбуждение процесса ликвидации должника;

- регистрация должника по адресу массовой регистрации;

- участие в качестве должника в исполнительных производствах, в судебных спорах по договорам, аналогичным тем, в рамках которых образовалась задолженность;

- отсутствие сведений о юридическом лице в ЕГРЮЛ в установленный законом срок, так как должником является юридическое лицо, договор с которым заключен до вступления в силу Федерального конституционного закона от 21.03.2014 N 6-ФКЗ "О принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и образовании в составе Российской Федерации новых субъектов - Республики Крым и города федерального значения Севастополя" и которым не приведены учредительные документы юридического лица в соответствие с законодательством Российской Федерации.

2.2. Не признаются сомнительными:

- обязательство должника, просрочка исполнения которого не превышает 12 месяцев со дня его возникновения;

- задолженность по договорам, срок действия которых не истек.

2.3. Комиссия рассматривает вопросы об отнесении дебиторской задолженности сомнительной к взысканию по результатам проведенной и оформленной в установленном законодательством порядке инвентаризации расчетов с дебиторами на основании служебной записки начальника управления финансов Министерства или руководителей структурных подразделений Министерства, к компетенции которых относятся вопросы администрирования доходов бюджета Республики Крым (далее - Инициатор), содержащей письменные обоснования необходимости отнесения дебиторской задолженности сомнительной к взысканию.

2.4. Служебная записка формируется по итогам проведения инвентаризации расчетов с дебиторами и содержит информацию о возможных причинах признания дебиторской задолженности сомнительной к взысканию. К служебной записке прикладываются документы, указанные в пункте 2.6 настоящего Порядка.

2.5. Заседание комиссии проводится в течение трех рабочих дней с момента поступления служебной записки на имя председателя Комиссии.

2.6. Для признания дебиторской задолженности сомнительной к взысканию в Комиссию Инициатором представляются следующие документы:

а) выписка из бюджетной отчетности по состоянию на последнюю дату представления квартальной или годовой отчетности (форма 0503169) в части юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, у которых имеется просроченная задолженность;

б) справка о принятых мерах по взысканию задолженности;

в) документы, подтверждающие возможность признания задолженности сомнительной:

- договор с контрагентом (оригинал, или его копия, или выписки из него);

- копии документов, выписки из базы данных, ссылки на сайт в сети Интернет, а также скриншоты страниц в сети Интернет, которые подтверждают значительную кредиторскую задолженность должника и отсутствие активов для ее погашения, а также копии документов, подтверждающих основания для признания долга сомнительным, предусмотренные пунктом 2.1 настоящего Порядка;

- инвентаризационная опись по расчетам с дебиторами (ф. 0504089).

2.7. Комиссия в срок не позднее 10 рабочих дней с момента получения документов, указанных в пункте 2.6 настоящего Порядка, принимает решение о признании задолженности сомнительной к взысканию, а в случае отсутствия факта возникновения обстоятельств для признания дебиторской задолженности сомнительной к взысканию принимает решение в отказе признания задолженности таковой.

2.8. Решение Комиссии о признании задолженности сомнительной к взысканию оформляется Решением о признании (восстановлении) сомнительной задолженности по доходам в соответствии с формой 0510445 (далее - Решение), утверждённой приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.04.2021 N 61н "Об утверждении унифицированных форм электронных документов бухгалтерского учета, применяемых при ведении бюджетного учета, бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений, и Методических указаний по их формированию и применению" (далее - приказ N 61н).

2.9. Решение, в день его утверждения министром (в его отсутствие - уполномоченным лицом), передается в управление финансов Министерства для отражения в регистрах бухгалтерского учета путем уменьшения сумм дебиторской задолженности по соответствующему счету бюджетного учета с одновременным увеличением показателей забалансового счета 04 "Сомнительная задолженность" для отражения резервов по сомнительной дебиторской задолженности.

2.10. Сумма резерва по сомнительным долгам создается в размере списываемой суммы дебиторской задолженности баланса на счета 401.10.173 и 401.20.273. Дополнительные проводки на балансовых счетах по резерву не формируются.

2.11. Учет на забалансом ведется по тому же коду бюджетной классификации, что и на балансе. Резерв создается и учитывается отдельно по каждому сомнительному долгу.

2.12. Со счета 04 задолженность списывается, если возобновили взыскание, должник погасил долг или комиссия признала долг безнадежным.

3. Основания и порядок признания задолженности, невостребованной кредиторами, нереальной (безнадежной) к востребованию кредиторами

3.1. Невостребованной признается кредиторская задолженность, в том числе просроченная:

- в отношении которой кредитор не предъявил требования;

- которая носит заявительный характер, при этом кредитор не подтвердил задолженность по результатам инвентаризации.

3.2. Основанием для признания кредиторской задолженности невостребованной является:

- истечение срока исковой давности (ст. 196 ГК РФ);

- прекращение обязательства вследствие невозможности его исполнения в соответствии с гражданским законодательством (ст. 416 ГК РФ);

- прекращение обязательства на основании акта государственного органа (ст. 417 ГК РФ);

- ликвидация юридического лица или смерть гражданина (ст. 419 ГК РФ).

3.3. В случаях выявления кредиторской задолженности невостребованной кредиторами, Инициатором принимаются меры по информированию кредитора о факте переплаты (излишне (ошибочно) уплаченных платежей) и порядке возврата.

3.4. Одновременно с информированием кредитора о факте переплаты (излишне (ошибочно) уплаченных платежей) и порядке возврата Инициатор информирует Комиссию по указанным фактам путем направления служебной записки.

3.5. Информирование кредитора о факте переплаты (излишне (ошибочно) уплаченных платежей) и о порядке возврата осуществляется путем направления Инициатором кредитору письма в течение 10 рабочих дней с момента выявления такой задолженности.

3.6. В случае отсутствия возможности информирования кредитора (отсутствие адреса и др.) Комиссией составляется акт о невозможности информирования кредитора и о причинах возникновения задолженности, невостребованной кредитором (Приложение 1).

3.7. Указанный акт составляется в течение 10 рабочих дней с момента выявления факта отсутствия возможности информирования кредитора о возникшей переплате (излишне (ошибочно) уплаченных платежей), после чего утверждается министром и передается в управление финансов Министерства.

3.8. По истечении трех месяцев с даты информирования кредитора о факте переплаты либо с даты составления акта о невозможности информирования Инициатор направляет в Комиссию служебную записку, содержащую письменные обоснования необходимости отнесения кредиторской задолженности, невостребованной кредиторами, нереальной (безнадежной) к востребованию кредиторами с приложением необходимых документов.

3.9. Комиссия принимает решение о признании кредиторской задолженности невостребованной кредитором по результатам проведенной и оформленной в установленном законодательством порядке инвентаризации расчетов с кредиторами на основании служебной записки Инициатора, содержащей письменные обоснования необходимости отнесения кредиторской задолженности на забалансовый счет 20 "Задолженность, невостребованная кредиторами".

3.10. Для признания кредиторской задолженности невостребованной необходимы следующие документы:

- документ, содержащий сведения из ЕГРЮЛ о ликвидации юридического лица или об отсутствии сведений о юридическом лице в ЕГРЮЛ. Сведения проверяются на сайте egrul.nalog.ru;

- документ, содержащий сведения из ЕГРИП о прекращении деятельности индивидуального предпринимателя или об отсутствии сведений об индивидуальном предпринимателе в ЕГРИП. Сведения проверяются на сайте egrul.nalog.ru;

- копия свидетельства о смерти гражданина (справка из отдела ЗАГС) или копия судебного решения об объявлении физического лица (индивидуального предпринимателя) умершим или о признании его безвестно отсутствующим;

- копия постановления о прекращении исполнительного производства;

- документы, подтверждающие истечение срока исковой давности (договоры, соглашения, платежные документы, товарные накладные, акты выполненных работ (оказанных услуг), акты инвентаризации, другие документы);

- копия акта государственного органа или органа местного самоуправления, вследствие которого исполнение обязательства становится невозможным полностью или частично;

- инвентаризационная опись по расчетам с расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089);

- документ, содержащий сведения уполномоченного органа о наступлении чрезвычайных или других непредвиденных обстоятельств.

3.11. Срок для принятия Комиссией решения - не позднее десяти рабочих дней с даты поступления служебной записки от Инициатора либо акта о результатах инвентаризации (ф. 0504835).

3.12. Решение Комиссии оформляется протоколом, на основании которого принимается Акт признания задолженности, невостребованной кредиторами, нереальной (безнадежной) к востребованию кредитором (далее - Акт) (Приложение 2), который утверждается министром (уполномоченным лицом) и передается в управление финансов Министерства.

3.13. На основании указанного в пункте 3.12 Акта управлением финансов Министерства задолженность списывается с балансовых счетов:

- окончательно - если кредитор исключен из ЕГРЮЛ/ЕГРИП. Если кредитор является физическим лицом, задолженность списывается окончательно в случае его смерти при отсутствии претензий наследников;

- на забалансовый счет 20 "Задолженность, невостребованная кредиторами" - в остальных случаях признания задолженности невостребованной.

3.14. С забалансового счета 20 задолженность списывается в следующих случаях:

- по завершении срока возможного возобновления процедуры взыскания задолженности - согласно действующему законодательству;

- при наличии документов, подтверждающих прекращение обязательства в связи со смертью (ликвидацией) контрагента.

Основание - Решение о списании задолженности, невостребованной кредиторами (ф. 0510437).

3.15. Срок учета задолженности, невостребованной кредиторами, на счете 20 "Задолженность, невостребованная кредиторами" составляет 3 года с момента постановки ее на забалансовый счет бюджетного учета для осуществления контроля и наблюдения за возможностью ее возврата.

3.16. Для возврата переплаты (излишне (ошибочно) уплаченных платежей) кредитор предоставляет следующие документы:

- заявление о возврате излишне (ошибочно) уплаченных платежей, которое составляется в произвольной форме и подписывается заявителем, содержащее следующую информацию:

- наименование заявителя, ИНН, КПП (для юридических лиц);

- ФИО, паспортные данные, СНИЛС, ИНН (при наличии) для физического лица;

- почтовый адрес (если заявителем является физическое лицо - адрес места жительства), контактный телефон;

- основание возникновения излишне (ошибочно) уплаченных платежей;

- сумма (указанная цифрами и прописью (в рублях, копейках)), реквизиты платежных документов (копии);

- банковские реквизиты для осуществления возврата излишне (ошибочно) уплаченных платежей (наименование банка, БИК, номер корреспондентского счета банка, номер лицевого счета получателя).

3.17. При поступлении от кредитора документов, указанных в пункте 3.16, Комиссия в течение 30 календарных дней с момента их регистрации рассматривает представленный пакет документов и принимает решение о возврате излишне уплаченных платежей либо об отказе в их возврате.

3.18. Основанием для отказа в возврате излишне (ошибочно) уплаченных платежей является:

- недостоверность сведений, указанных в документах;

- отсутствие в заявлении информации, указанной в пункте 3.16;

- истечение срока исковой давности.

О причинах отказа в возврате излишне (ошибочно) уплаченных платежей либо о возврате заявитель уведомляется письменно в течение 30 календарных дней после регистрации его заявления.

3.19. При поступлении от кредитора документов на возврат излишне (ошибочно) оплаченной суммы после ее списания на забалансовый счет, но до истечения 3-х лет с момента ее постановки на забалансовый счет и принятии решения о возврате излишне (ошибочно) оплаченных платежей, задолженность, невостребованная кредитором, подлежит восстановлению на балансовом счете бюджетного учета 120500 "Расчеты по доходам" в срок, не превышающий 5 рабочих дней. После чего осуществляется возврат задолженности с лицевого счета.

3.20. С забалансового счета 20 задолженность восстанавливается на балансовом учете в случае, если кредитор предъявил требование в отношении этой задолженности. Основание - Решение о восстановлении кредиторской задолженности (ф. 0510446).