Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 14 сентября 2023 г. N 03-03-06/1/87967 О применении повышающих коэффициентов к расходам, связанным с формированием первоначальной стоимости основных средств, включенных в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, относящихся к сфере искусственного интеллекта

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 14 сентября 2023 г. N 03-03-06/1/87967

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 323-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" пункты 1, 3 статьи 257 и подпункт 26 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) дополнены положениями, согласно которым с 01.01.2023 расходы, связанные с формированием первоначальной стоимости основных средств, включенных в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, относящихся к сфере искусственного интеллекта, и нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, относящиеся к сфере искусственного интеллекта, а также расходы на приобретение прав на использование указанных программ для ЭВМ и баз данных в целях налогообложения налогом на прибыль организаций могут учитываться с применением коэффициента 1,5.

Отнесение основного средства, включенного в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, программы для ЭВМ, базы данных, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, к сфере искусственного интеллекта осуществляется на основании предусмотренного данными реестрами специального признака, указывающего, что такие основные средства, программы для ЭВМ, базы данных относятся к сфере искусственного интеллекта (пункт 4 статьи 257 Кодекса).

Следовательно, применение повышающих коэффициентов, предусмотренных абзацем третьим пункта 1 и абзацем тринадцатым пункта 3 статьи