Цены и прибыль собственника
Методы ценообразования, рассмотренные в данной рубрике, предполагают включение в цену продукции, помимо себестоимости, определенного процента наценки. Однако показатель себестоимости в каждом случае рассчитывается по-разному.
Сущность метода ценообразования на основе переменных затрат заключается в расчете некоторой процентной наценки к переменным затратам для каждого вида продукции. Для исчисления цены используются две формулы:
Процент наценки = (Желаемая величина прибыли + Суммарные постоянные
затраты + Коммерческие, общие, административные расходы) : Суммарные
переменные производственные затраты х 100 |
Цена на основе переменных затрат = Переменные производственные зат-
раты на единицу + (Процент наценки : 100 х Переменные производственные
затраты на единицу продукции) |
Цена устанавливается суммированием процентной надбавки и переменной себестоимости. Она должна покрыть всю сумму затрат и обеспечить получение желаемой прибыли.
Рассмотрим использование метода ценообразования на основе переменных затрат на примере компании "Великан-Рус", которая занимается продажей тракторов.
В табл.1 представлена информация о деятельности этой фирмы. Удельные переменные производственные затраты на один трактор составляют 150 569 руб. За год было продано 64 трактора, соответственно совокупные переменные издержки составили 9 636 416 руб. Совокупные постоянные расходы организации за год составили 1 101 408 руб. Собственник предприятия желает получить прибыль - 1 127 970 руб.
Рассчитаем цену трактора на основе метода переменных затрат:
Процент наценки = (1 127 970 + 1 101 408) : 9 636 416 х 100 = 23,14%
Цена на основе переменных затрат = 150 569 + 150 569 х 0,2314 = 185410,67 руб.
Итак, при цене продажи 185 410,67 руб. компании удастся покрыть все затраты и получить желаемую прибыль.
Следующий способ ценообразования - метод валовой прибыли. В качестве расчетной базы в этом случае используется валовая прибыль, которая определяется как разница между выручкой от реализации продукции и себестоимостью продаж. Цена, устанавливаемая по этому методу, должна обеспечить получение желаемой прибыли и покрыть все затраты, которые не были учтены при расчете валовой прибыли. Для расчетов используются две формулы:
Процент наценки = (Желаемая величина прибыли + Коммерческие, общие,
административные расходы) : Суммарные производственные затраты х 100 |
Цена на основе валовой прибыли = Суммарные производственные затраты на
единицу + (Процент наценки : 100 х Суммарные производственные затраты
на единицу продукции) |
Рассчитаем цену на основе валовой прибыли, используя данные табл.1.
Издержки обращения (в том числе коммерческие, общие и административные расходы), по данным бухгалтерии, составили 1 708 832 руб., стоимость закупленных тракторов - 9 028 992 руб. При реализации 64 единиц техники стоимость одного трактора составляет 141 078 руб.
Процент наценки = (1 127 970 + 1 708 832) : 9 028 992 х 100 = 31,42%.
Цена на основе валовой прибыли = 141 078 + (141 078 х 0,3142) = 185404,71 руб.
Третий способ расчета цены называется метод рентабельности продаж. В нем процентная надбавка включает только желаемую величину прибыли. Чтобы данный метод был эффективным, все затраты должны быть распределены по единицам продукции. Для расчетов используются следующие формулы:
| Процент наценки = Желаемая величина прибыли : Суммарные затраты х 100 |
Цена на основе рентабельности продаж = Суммарные затраты на единицу +
(Процент наценки : 100 х Суммарные затраты на единицу) |
Рассчитаем цену одного трактора методом рентабельности продаж. Данные для расчета возьмем из табл.1 Суммарные затраты на единицу рассчитываются делением общей суммы затрат на количество проданных тракторов: 10 737 824 : 64 = 167778,50 руб.
Процент наценки составит: 1 127 970 : 10 737 824 х 100 = 10,50%.
Цена на основе рентабельности продаж:
167778,50 + (167778,50 х 0,105) = 185395,24 руб.
Последний способ расчета цены - метод рентабельности активов. Установление цены этим методом должно обеспечить организации определенный уровень рентабельности активов. Правление предприятия при проведении сделок применяет минимальную норму рентабельности активов - 8,5%. Для расчета цены используется формула:
Цена на основе рентабельности активов = Суммарные затраты на единицу +
(Желаемая норма рентабельности активов х Общая стоимость
задействованных активов : Ожидаемый объем продаж в единицах) |
Сумма задействованных активов складывается из внеоборотных активов и средних остатков оборотных активов. По данным бухгалтерского учета, на 01.01.2003 их стоимость составила соответственно 8 696 694 руб. и 4 716 000 руб. Таким образом, общая сумма задействованных активов была равна 13 412 694 руб. Теперь, подставляя все данные в формулу, получим следующий результат.
Цена на основе рентабельности активов:
167778,50 + 0,085 х (13 412 694 : 64) = 185592,20 руб.
Для анализа сведем все полученные расчетные данные в табл.2.
Таблица 2
Сводные данные расчета цены
разными методами
| Название метода |
% наценки или рен-
табельности активов |
Планируемая
цена, руб. |
| Метод переменных затрат |
23,14 |
185 411 |
| Метод валовой прибыли |
31,42 |
185 405 |
| Метод рентабельности продаж |
10,50 |
185 395 |
| Метод рентабельности активов |
8,5 |
185 592 |
В связи с тем, что цена рассчитывалась с использованием одних и тех же данных, все четыре метода дали близкий результат. Средняя арифметическая планируемых цен равняется 185 450 руб., а разница между ней и ценами, рассчитанными в каждом случае, составляет менее 0,1%.
При использовании описанных выше методов ценообразования следует учитывать некоторые особенности. Так, метод переменных затрат целесообразно применять при соблюдении двух условий:
- стоимость активов, вовлеченных в производство каждого вида продукции, в компании должна быть одинакова;
- отношение переменных затрат к остальным производственным расходам должно быть одинаково для всех видов продукции. В нашем случае эти два условия практически не выполняются.
Цена, установленная на основе переменных затрат, фактически совпадает с ценой, исчисленной на основе валовой прибыли. Поскольку отличие в этих методах состоит в том, что в первом используются только переменные затраты, а во втором - все производственные расходы, то эта разница компенсируется процентной наценкой. Этот метод легко применять на практике, поскольку информацию о производственных затратах, операционных расходах на единицу продукции легко получить из учетных данных. Здесь нет необходимости деления затрат на постоянные и переменные.
При расчете цены методом рентабельности продаж наибольшую трудность составляет разделение коммерческих, общих и административных расходов на конкретные виды продукции, иными словами, выделение переменной и постоянной составляющих в совокупных затратах. Ошибки в распределении этих расходов могут привести к ошибкам в ценообразовании. Необходимо иметь в виду, что полученные результаты можно использовать лишь в качестве отправной точки, поскольку рассмотренный метод не учитывает внешние факторы, такие как положение предприятия на рынке, уровень конкуренции и др.
В ценообразовании методом рентабельности активов основной проблемой является правильное определение стоимости используемых активов. В противном случае этот метод может дать неверный результат.
Таким образом, следует сделать вывод: для расчета цен на тракторы можно использовать любой из описанных способов, но наиболее доступным, простым и эффективным с экономической точки зрения является применение метода валовой прибыли.
Для принятия ценовых решений в управленческом анализе часто применяются два понятия - долгосрочный и краткосрочный нижние пределы цены.
Долгосрочный нижний предел представляет собой цену, минимально покрывающую полные издержки организации, связанные с производством (закупкой) и реализацией п
