Письмо Банка России от 3 февраля 2023 г. N 17-2-1/46 "Об отражении в бухгалтерском учете заблокированных выплат по ценным бумагам депонентов"

В целях формирования единообразной практики у некредитных финансовых организаций, осуществляющих депозитарную деятельность, в связи с поступающими вопросами по порядку применения Рекомендаций ¹ об отражении в бухгалтерском учете заблокированных выплат по ценным бумагам депонентов Департамент регулирования бухгалтерского учета Банка России сообщает следующее.

Некредитная финансовая организация, осуществляющая депозитарную деятельность (далее - депозитарий), самостоятельно определяет, руководствуясь требованиями Международных стандартов финансовой отчетности, выполнение условий для признания в бухгалтерском балансе требований по получению заблокированных выплат по ценным бумагам своих клиентов - депонентов в качестве активов и выполнение условий для признания обязательств по передаче указанных выплат своим клиентам - депонентам в качестве обязательств. При этом депозитарий может руководствоваться Разъяснением по вопросу бухгалтерского учета профессиональными участниками рынка ценных бумаг денежных средств клиентов ², размещенным на официальном сайте Банка России.

Требования по получению заблокированных выплат по ценным бумагам своих клиентов - депонентов и обязательства по передаче указанных выплат своим клиентам - депонентам, условия признания которых в бухгалтерском балансе в качестве активов и обязательств не выполняются, не подлежат учету депозитарием на балансовых счетах N 47423 "Требования по прочим финансовым операциям" и N 47422 "Обязательства по прочим финансовым операциям".

Отмечаем, что признаком того, что требования и обязательства по заблокированным выплатам по ценным бумагам депонентов не должны признаваться депозитарием в качестве финансовых активов и финансовых обязательств, является отсутствие у депозитария права требовать передачи ему вышестоящим депозитарием денежных средств в сумме заблокированных выплат по ценным бумагам депонентов и обязанности передать эти денежные средства депонентам, возникших в силу требований законодательства или условий договора.

Просим довести настоящую информацию до членов саморегулируемой организации - депозитариев.

------------------------------

¹ Направлены письмом Банка России N 34-7-4-1/2151 от 25.10.2022 "О бухгалтерском учете заблокированных активов депонентов".

²Разъяснение по вопросу бухгалтерского учета профессиональными участниками рынка ценных бумаг денежных средств клиентов (http://www.cbr.ru/statistics/accounting_reporting/clarifications_nko/).

------------------------------

Директор Департамента регулирования бухгалтерского учета

М.С. Волошина