Приложение N 2. Порядок заполнения формы налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов

Приложение N 2
к приказу ФНС России
от 26.09.2023 г. N ЕД-7-3/675@

Порядок заполнения формы налогового расчета сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов

I. Общие положения

1. Налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов (далее - Налоговый расчет) заполняется в соответствии со статьей 80, пунктом 1 статьи 289, а также пунктом 4 статьи 310 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организациями, постоянными представительствами иностранных организаций и индивидуальными предпринимателями, выплачивающими иностранным организациям доходы от источников в Российской Федерации (далее - налоговый агент).

Налоговый расчет составляется нарастающим итогом с начала года.

2. В состав Налогового расчета включаются:

титульный лист;

раздел 1 "Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая уплате в бюджет по выплатам, произведенным в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода, по данным налогового агента" (далее - раздел 1);

раздел 2 "Сумма налога с выплаченных сумм доходов" (далее - раздел 2), состоящий из подраздела 2.1 "Сумма исчисленного налога с выплаченных сумм доходов по видам доходов" (далее - подраздел 2.1), подраздела 2.2 "Сумма исчисленного налога с начала налогового периода" (далее - подраздел 2.2);

раздел 3 "Расчет сумм выплаченных доходов и удержанных налогов" (далее - раздел 3), состоящий из подраздела 3.1 "Сведения об иностранной организации - получателе дохода" (далее - подраздел 3.1), подраздела 3.2 "Сведения о доходах и расчет суммы налога" (далее - подраздел 3.2), подраздела 3.3 "Сведения о лице, имеющем фактическое право на доход" (далее - подраздел 3.3);

раздел 4 "Сведения о выплаченных иностранным организациям доходах, не подлежащих налогообложению (за исключением продажи товаров)" (далее - раздел 4), состоящий из подраздела 4.1 "Сведения об иностранной организации - получателе дохода" (далее - подраздел 4.1), подраздела 4.2 "Сведения о доходах" (далее - подраздел 4.2);

раздел 5 "Сведения о выплаченных иностранным организациям доходах от продажи товаров, не подлежащих налогообложению" (далее - раздел 5).

Для заполнения Налогового расчета применяются:

коды, определяющие отчетный (налоговый) период согласно приложению N 1 к настоящему Порядку;

коды места представления Налогового расчета в налоговый орган согласно приложению N 2 к настоящему Порядку;

коды форм реорганизации и ликвидации организации согласно приложению N 3 к настоящему Порядку;

коды, определяющие способ представления Налогового расчета в налоговый орган согласно приложению N 4 к настоящему Порядку;

коды фактического права на доход согласно приложению N 5 к настоящему Порядку;

коды доходов согласно приложению N 6 к настоящему Порядку;

коды видов документов, удостоверяющих личность, согласно приложению N 7 к настоящему Порядку.

3. При обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган Налоговом расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок (искажений), допущенных в прошлых отчетных (налоговых) периодах при исчислении налоговой базы, применении налоговой ставки, определении суммы налога на прибыль организаций (далее - налог), подлежащей удержанию, или иных ошибок, приведших к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению в бюджет, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный Налоговый расчет за соответствующий отчетный (налоговый) период в соответствии с пунктом 6 статьи 81 Кодекса.

Уточненный Налоговый расчет должен содержать титульный лист, раздел 1, раздел 2, раздел 3, раздел 4 и раздел 5. При этом раздел 3 и раздел 4 заполняются в отношении всех выплат доходов, осуществленных в последнем квартале (месяце) соответствующего отчетного (налогового) периода.

Уточненный Налоговый расчет представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в том отчетном (налоговом) периоде, за который вносятся изменения, в соответствии с пунктом 5 статьи 81 Кодекса.

4. Организации, постоянные представительства иностранных организаций и индивидуальные предприниматели, не выплачивавшие в последнем квартале (месяце) соответствующего отчетного (налогового) периода доходы иностранным организациям, перечисленные в пункте 52 настоящего Порядка, за соответствующий отчетный (налоговый) период раздел 3 Налогового расчета не заполняют.

5. Организации, постоянные представительства иностранных организаций и индивидуальные предприниматели, не выплачивавшие в последнем квартале (месяце) соответствующего отчетного периода доходы иностранным организациям, не подлежащие налогообложению, перечисленные в пункте 111 настоящего Порядка, раздел 4 Налогового расчета не заполняют.

6. Организации, постоянные представительства иностранных организаций и индивидуальные предприниматели, не осуществлявшие в последнем квартале (месяце) соответствующего отчетного периода операции по приобретению товаров у иностранных организаций и не выплачивавшие соответствующие доходы с начала налогового периода, раздел 5 Налогового расчета не заполняют.

7. Страницы Налогового расчета имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа, вне зависимости от количества заполняемых разделов. Порядковый номер страницы записывается в определенном для нумерации поле слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа, например, для первой страницы - "001", для двенадцатой - "012".

8. Стоимостные значения показателей Налогового расчета указываются в полных рублях, а в показателях, предусматривающих их заполнение не только в российской валюте, - в рублях или в единицах иностранной валюты.

В рублях значения стоимостных показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля, после точки проставляются нули.

Показатели в иностранной валюте указываются с дробными значениями с округлением до 4 десятичных знаков после точки.

9. Не допускается двусторонняя печать Налогового расчета на бумажном носителе и скрепление листов Налогового расчета, приводящее к порче бумажного носителя.

При заполнении Налогового расчета используются чернила черного, фиолетового или синего цвета.

Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

10. Каждому показателю Налогового расчета соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель.

Исключение составляют показатели, значением которых являются дата или десятичная дробь. Для указания даты используются по порядку три поля: день (поле из двух знакомест), месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест), разделенные знаком "." ("точка"). Для десятичной дроби используются два поля, разделенные знаком "." ("точка"). Первое поле соответствует целой части десятичной дроби, второе - дробной части десятичной дроби.

11. Заполнение Налогового расчета значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа.

При заполнении строк Налогового расчета с использованием программного обеспечения значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу.

Заполнение текстовых строк Налогового расчета осуществляется заглавными печатными символами.

В случае отсутствия какого-либо показателя, во всех знакоместах соответствующей строки проставляется прочерк. Прочерк представляет собой прямую линию, проведенную посередине знакомест по всей длине строки.

Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, то в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк.

Дробные числовые показатели заполняются аналогично правилам заполнения целых числовых показателей. В случае, если знакомест для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных знакоместах соответствующего поля ставится прочерк. Ставка налога в Налоговом расчете заполняется по формату: 2 знакоместа для целой части и 2 знакоместа для дробной части, например, при ставке в размере 7,5% указывается как 7-. 5-.

12. При подготовке Налогового расчета с использованием программного обеспечения при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Печать знаков выполняется шрифтом Courier New высотой 16 - 18 пунктов.

13. На каждой странице Налогового расчета в поле "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" проставляется дата подписания и личная подпись налогового агента или представителя налогового агента.

II. Титульный лист Налогового расчета

14. Титульный лист Налогового расчета заполняется налоговым агентом, кроме раздела "Заполняется работником налогового органа".

15. В полях "ИНН" и "КПП" указываются идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) и код причины постановки на учет (далее - КПП) организации, постоянного представительства иностранной организации или ИНН индивидуального предпринимателя (индивидуальным предпринимателем показатель КПП не заполняется) в соответствии с документом, подтверждающим постановку на учет в налоговом органе, в который представляется Налоговый расчет.

В верхней части каждой страницы Налогового расчета указывается ИНН и КПП организации, являющейся налоговым агентом.

Налоговым агентом, являющимся индивидуальным предпринимателем, в верхней части каждой страницы Налогового расчета указывается ИНН, а показатель КПП не заполняется.

16. В поле "Номер корректировки" при заполнении первичного Налогового расчета и уточненных Налоговых расчетов за соответствующий налоговый (отчетный) период проставляется сквозная нумерация, где номер корректировки для первичного Налогового расчета принимает значение "0", для уточненного Налогового расчета номер указывается последовательно ("1", "2", "3" и так далее).

Не допускается заполнение номера корректировки по уточненному Налоговому расчету без ранее представленного первичного Налогового расчета.

17. В поле "Отчетный (налоговый) период" указывается код отчетного (налогового) периода согласно приложению N 1 к настоящему Порядку.

18. В поле "Отчетный год" указываются четыре цифры, обозначающие соответствующий календарный год.

19. В поле "Представляется в налоговый орган (код)" указывается код налогового органа, в который представляется Налоговый расчет (указан в документах, подтверждающих постановку на учет в налоговом органе лица, являющегося налоговым агентом), код представления Налогового расчета.

20. В поле "по месту нахождения (учета) (код)" указывается код места представления Налогового расчета согласно приложению N 2 к настоящему Порядку.

21. В поле "налоговый агент" российской организацией указывается полное наименование этой организации в соответствии с ее учредительными документами либо построчно полностью фамилия, имя, отчество (отчество указывается при наличии) индивидуального предпринимателя.

В случае представления Налогового расчета постоянным представительством иностранной организации указывается полное наименование иностранной организации, соответствующее наименованию, указанному в свидетельстве о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе.

В случае представления Налогового расчета зависимым агентом, деятельность которого приводит к образованию постоянного представительства иностранной организации, указывается полное наименование иностранной организации, соответствующее наименованию, указанному в документе, подтверждающем постановку на учет иностранной организации в налоговом органе в связи с деятельностью, осуществляемой зависимым агентом (пункт 9 Особенностей учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами такого соглашения, утвержденных приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2018 N 293н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 14.02.2019, регистрационный N 53796) с изменениями, внесенными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.07.2020 N 159н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 03.09.2020, регистрационный N 59637).

22. В поле "Форма реорганизации (ликвидация) (код)" указывается код формы реорганизации (ликвидации) согласно приложению N 3 к настоящему Порядку.

Организация-правопреемник представляет по месту своего нахождения (по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, по месту учета в качестве международной холдинговой компании) Налоговый расчет за последний налоговый период и уточненные Налоговые расчеты за реорганизованную организацию (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения юридического лица, преобразования одного юридического лица в другое) с указанием в Титульном листе в поле "по месту нахождения (учета)" кода "215" или "216", а в верхней его части - ИНН и КПП налогового агента - правопреемника. В реквизите "полное наименование организации" указывается наименование реорганизованной организации.

23. В поле "ИНН/КПП реорганизованной организации" указываются, соответственно, ИНН и КПП, которые были присвоены организации до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения (по налогоплательщикам, отнесенным к категории крупнейших, - налоговым органом по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика).

Коды форм реорганизации и ликвидации организации приведены в приложении N 3 к настоящему Порядку.

Если представляемый в налоговый орган Налоговый расчет не является Налоговым расчетом за реорганизованную организацию, то по реквизиту "ИНН/КПП реорганизованной организации" указываются прочерки.

24. В поле "Номер контактного телефона" указывается номер контактного телефона налогового агента.

25. В поле "На ________ страницах с приложением подтверждающих документов или их копий на______листах" указывается количество страниц, на которых составлен Налоговый расчет, и количество листов документа, подтверждающего полномочия представителя, если он представляет или подписывает Налоговый расчет.

26. В разделе "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем Налоговом расчете, подтверждаю" указывается:

"1" - в случае подтверждения достоверности и полноты сведений руководителем организации, являющейся налоговым агентом, или индивидуальным предпринимателем, являющимся налоговым агентом;

"2" - в случае подтверждения достоверности и полноты сведений представителем налогового агента.

27. В поле "фамилия, имя, отчество ¹ полностью" указываются фамилия, имя, отчество (при наличии) руководителя организации либо уполномоченного лица, представившего Налоговый расчет. При этом здесь и далее отчество указывается при наличии. Проставляется личная подпись и дата подписания.

При представлении Налогового расчета налоговым агентом индивидуальным предпринимателем строка "фамилия, имя, отчество полностью" не заполняются. Проставляется только личная подпись и дата подписания.

28. Поле "Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогового агента" заполняется в случае представления Налогового расчета представителем налогового агента.

Для доверенности, совершенной в форме электронного документа в соответствии с положениями пункта 3 статьи 29 и пункта 5 статьи 80 Кодекса, указывается GUID доверенности.

29. Раздел "Заполняется работником налогового органа" содержит сведения о коде представления Налогового расчета согласно приложению N 4 к настоящему Порядку, количестве страниц Налогового расчета; количестве листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к Налоговому расчету; дате представления; фамилии и инициалах имени и отчества (при наличии) работника налогового органа, принявшего Налоговый расчет; его подпись.