Приложение N 35. Форма N 5-ТИ (квартальная) "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по акцизам на табачные изделия"

Приложение N 35

УТВЕРЖДЕНО
приказом ФНС России
от 27 октября 2023 г. N ЕД-7-1/783@

См. форму N 5-ТИ "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по акцизам на табачные изделия" в редакторе MS-Word

Методические указания по порядку составления отчета по форме N 5-ТИ "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по акцизам на табачные изделия"

При заполнении Отчета о налоговой базе и структуре начислений по акцизам на табачные изделия (далее - Отчет) используются данные налоговой декларации по акцизам на табак (табачные изделия), табачную продукцию, электронные системы доставки никотина и жидкости для электронных систем доставки никотина, утвержденной приказом ФНС России от 15.02.2018 N ММВ-7-3/95@ (форма по КНД 1151074) в редакции приказов ФНС России от 25.09.2020 N ЕД-7-3/696@ и от 26.08.2022 N ЕД-7-3/778@.

Отчет формируется по данным налоговых органов, на основании представленных налогоплательщиками первичных или корректирующих деклараций с учетом результатов всех камеральных налоговых проверок этих деклараций.

В части деклараций, по которым камеральная налоговая проверка не завершена на дату составления Отчета, в Отчет включаются соответствующие показатели налогоплательщиков.

Отчеты формируются по налоговым органам, у которых "Вид налогового органа" в справочнике СОУН равен 15 (кроме кода НО 9970), 20, 21, 30, 31, 35, 41, 42, 43, 50, 52, 55, 58, 60.

Отчет формируется в ПП "Отчетность" в следующих разрезах:

- отчет по ИФНС (по данным деклараций налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговом органе);

- отчет по УФНС (по данным деклараций налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах, подотчетных УФНС);

- отчет МРИ по КН по каждому субъекту Российской Федерации по данным деклараций налогоплательщиков, состоящих на учете в межрайонной инспекции по крупнейшим налогоплательщикам;

- отчет МИ по КН по каждому субъекту Российской Федерации по данным деклараций налогоплательщиков, состоящих на учете в межрегиональной инспекции по крупнейшим налогоплательщикам;

- сводный отчет МИ по КН по каждому субъекту Российской Федерации по данным деклараций налогоплательщиков, состоящих на учете в межрегиональной инспекции по крупнейшим налогоплательщикам и в межрайонных инспекциях по крупнейшим налогоплательщикам;

- сводный отчет по УФНС, включающий данные отчетов УФНС и данные сводных отчетов МИ и МРИ по КН по соответствующему субъекту.

- отчет в целом по Российской Федерации.

Отчетные данные формируются нарастающим итогом по срокам, указанным на титульном листе формы.

Инспекции ФНС России (ИФНС России) утверждают отчеты по налогоплательщикам, состоящим на учете в налоговом органе, не позднее пяти рабочих дней до срока утверждения УФНС Отчета в целом по региону.

Управления ФНС России по субъектам Российской Федерации (УФНС) после утверждения отчета подотчетными ИФНС России, утверждают отчет по УФНС.

Межрайонные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (МРИ) утверждают Отчеты отдельно по каждому субъекту Российской Федерации за пять рабочих дней до срока представления Отчетов УФНС в ФНС России. МРИ утверждают сформированные отчеты с обязательным приложением пояснительной записки.

Межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (МИ) утверждают сводный отчет как по своим налогоплательщикам состоящим на учете в данной МИ, так и по налогоплательщикам администрируемых МРИ, то есть с учетом сведений, направленных МРИ, за три рабочих дня до срока представления Отчета УФНС в ФНС России, с обязательным приложением пояснительной записки.

УФНС России утверждают Отчет, включающий данные по налогоплательщикам, состоящим на учете в налоговых органах субъекта Российской Федерации.

УФНС России утверждают сводный Отчет, включающий данные отчета УФНС и отчета МИ по КН по данному субъекту, с обязательным приложением пояснительной записки.

Сумма данных, показанных в Отчете УФНС России и МИ по КН, должна быть равна, по всем показателям, данным сводного Отчета по субъекту Российской Федерации.

Отчет составляется нарастающим итогом, и утверждается в сроки указанные на форме Отчета.

При этом в целях формирования Отчета признаются отчетными периодами:

1 квартал 2024 года - декабрь 2023 года, январь, февраль 2024 года;

1 полугодие 2024 года - декабрь 2023 года - январь-май 2024 года;

9 месяцев 2024 года - декабрь 2023 года - январь-август 2024 года;

2024 год - декабрь 2023 года, январь-ноябрь 2024 года.

Соответственно, в Отчете за 1 квартал 2024 года отражаются данные деклараций за декабрь 2023 года - январь, февраль 2024 года;

в Отчете за 1 полугодие 2024 года отражаются данные за декабрь 2023 года - январь-май 2024 года;

в Отчете за 9 месяцев 2024 года отражаются данные деклараций по акцизам за декабрь 2023 года - январь-август 2024 года;

в Отчете за 2024 год отражаются данные деклараций по акцизам за декабрь 2023 года - январь-ноябрь 2024 года.

В случае изменения в течение отчетного периода места постановки налогоплательщика на учет, отчетные данные формируются тем налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете на дату составления Отчета.

В случае прекращения деятельности организации в течение отчетного периода, отчетные данные формируются тем налоговым органом, в котором налогоплательщик состоял на учете на момент прекращения деятельности.

В случае реорганизации организации в течение отчетного периода, отчетные данные формируются тем налоговым органом, в котором налогоплательщик-правопреемник состоял на учете на дату составления Отчета.

Порядок заполнения показателей Отчета:

Показатели	Код строки	Код вида продукции	Налоговая база (в натуральном выражении)	Сумма акциза (тыс. руб.)
А	Б	В	1	3
Операции, подлежащие налогообложению акцизами (за исключением экспорта) (стр. 10 = стр. 20 + стр. 30 + стр. 40 + стр. 50 + стр. 60 + стр. 70 + стр. 80 + стр. 90 + стр. 100 + стр. 110 + стр. 120 + стр. 130 + стр. 140 + стр. 150 + стр. 160 + стр. 170)	10	Х	Х	Сумма строк 20, 30, 40, 50, 60, 70, 80, 90, 100, 110, 120, 130, 140, 150, 160, 170 Отчета
- папиросы (стр. 20 = стр. 21 + стр. 22)	20	460	Сумма стр. 040 Приложения N 1 декларации по кодам показателей 10001, 10006-10012 по стр. 020 и коду вида подакцизного товара 460 по стр. 010	Сумма строк 21, 22 Отчета
из них:
по комбинированной ставке акциза (тыс. шт.)	21	Х	Х	Сумма стр. 150 Приложения N 1 декларации по кодам показателей 10001, 10006-10012 по стр. 020 и коду вида подакцизного товара 460 по стр. 010
по минимальной специфической ставке акциза (тыс. шт.)	22	Х	Х	Сумма стр. 151 Приложения N 1 декларации по кодам показателей 10001, 10006-10012 по стр. 020 и коду вида подакцизного товара 460 по стр. 010
- сигареты (стр. 30 = стр. 31 + стр. 32)	30	450	Сумма стр. 040 Приложения N 1 декларации по кодам показателей 10001, 10006-10012 по стр. 020 и коду вида подакцизного товара 450 по стр. 010	Сумма строк 31, 32 Отчета
из них:
по комбинированной ставке акциза (гр. 1 - тыс. шт.)	31	Х	Х	Сумма стр. 150 Приложения N 1 декларации по кодам показателей 10001, 10006-10012 по стр. 020 и коду вида подакцизного товара 450 по стр. 010
по минимальной специфической ставке акциза (гр. 1 - тыс. шт.)	32	Х	Х	Сумма стр. 151 Приложения N 1 декларации по кодам показателей 10001, 10006-10012 по стр. 020 и коду вида подакцизного товара 450 по стр. 010
- табак трубочный, за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции (кг)	40	410	Сумма стр. гр. 2 подраздела 2.1 раздела 2 декларации по кодам показателей 10001, 10006-10012 по гр. 1 по коду вида подакцизного товара 410 по стр. 040	Сумма стр. гр. 4 подраздела 2.1 раздела 2 декларации по кодам показателей 10001, 10006-10012 по гр. 1 по коду вида подакцизного товара 410 по стр. 040 раздела 2 декларации
- табак жевательный (кг)	50	412	Сумма стр. гр. 2 подраздела 2.1 раздела 2 декларации по кодам показателей 10001, 10006-10012 по гр. 1 по коду вида подакцизного товара 412 по стр. 040	Сумма стр. гр. 4 подраздела 2.1 раздела 2 декларации по кодам показателей 10001, 10006-10012 по гр. 1 по коду вида подакцизного товара 412 по стр. 040 раздела 2 декларации
- табак сосательный (кг)	60	413	Сумма стр. гр. 2 подраздела 2.1 раздела 2 декларации по кодам показателей 10001, 10006-10012 по гр. 1 по коду вида подакцизного товара 413 по стр. 040	Сумма стр. гр. 4 подраздела 2.1 раздела 2 декларации по кодам показателей 10001, 10006-10012 по гр. 1 по коду вида подакцизного товара 413 по стр. 040 раздела 2 декларации
- табак нюхательный (кг)	70	414	Сумма стр. гр. 2 подраздела 2.1 раздела 2 декларации по кодам показателей 10001, 10006-10012 по гр. 1 по коду вида подакцизного товара 414 по стр. 040	Сумма стр. гр. 4 подраздела 2.1 раздела 2 декларации по кодам показателей 10001, 10006-10012 по гр. 1 по коду вида подакцизного товара 414 по стр. 040 раздела 2 декларации
- табак кальянный (кг)	80	415	Сумма стр. гр. 2 подраздела 2.1 раздела 2 декларации по кодам показателей 10001, 10006-10012 по гр. 1 по коду вида подакцизного товара 415 по стр. 040	Сумма стр. гр. 4 подраздела 2.1 раздела 2 декларации по кодам показателей 10001, 10006-10012 по гр. 1 по коду вида подакцизного товара 415 по стр. 040 раздела 2 декларации
- табак курительный, за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции (кг)	90	420	Сумма стр. гр. 2 подраздела 2.1 раздела 2 декларации по кодам показателей 10001, 10006-10012 по гр. 1 по коду вида подакцизного товара 420 по стр. 040	Сумма стр. гр. 4 подраздела 2.1 раздела 2 декларации по кодам показателей 10001, 10006-10012 по гр. 1 по коду вида подакцизного товара 420 по стр. 040 раздела 2 декларации
- сигары (шт.)	100	430	Сумма стр. гр. 2 подраздела 2.1 раздела 2 декларации по кодам показателей 10001, 10006-10012 по гр. 1 по коду вида подакцизного товара 430 по стр. 040	Сумма стр. гр. 4 подраздела 2.1 раздела 2 декларации по кодам показателей 10001, 10006-10012 по гр. 1 по коду вида подакцизного товара 430 по стр. 040 раздела 2 декларации
- сигариллы (сигариты) (тыс. шт.)	110	440	Сумма стр. гр. 2 подраздела 2.1 раздела 2 декларации по кодам показателей 10001, 10006-10012 по гр. 1 по коду вида подакцизного товара 440 по стр. 040	Сумма стр. гр. 4 подраздела 2.1 раздела 2 декларации по кодам показателей 10001, 10006-10012 по гр. 1 по коду вида подакцизного товара 440 по стр. 040 раздела 2 декларации
- биди (тыс. шт.)	120	441	Сумма стр. гр. 2 подраздела 2.1 раздела 2 декларации по кодам показателей 10001, 10006-10012 по гр. 1 по коду вида подакцизного товара 441 по стр. 040	Сумма стр. гр. 4 подраздела 2.1 раздела 2 декларации по кодам показателей 10001, 10006-10012 по гр. 1 по коду вида подакцизного товара 441 по стр. 040 раздела 2 декларации
- кретек (тыс. шт.)	130	442	Сумма стр. гр. 2 подраздела 2.1 раздела 2 декларации по кодам показателей 10001, 10006-10012 по гр. 1 по коду вида подакцизного товара 442 по стр. 040	Сумма стр. гр. 4 подраздела 2.1 раздела 2 декларации по кодам показателей 10001, 10006-10012 по гр. 1 по коду вида подакцизного товара 442 по стр. 040 раздела 2 декларации
- жидкости для электронных систем доставки никотина (мл)	150	471	Сумма стр. гр. 2 подраздела 2.1 раздела 2 декларации по кодам показателей 10001, 10006-10012 по гр. 1 по коду вида подакцизного товара 471 по стр. 040	Сумма стр. гр. 4 подраздела 2.1 раздела 2 декларации по кодам показателей 10001, 10006-10012 по гр. 1 по коду вида подакцизного товара 471 по стр. 040 раздела 2 декларации
- табак (табачные изделия), предназначенные для потребления путем нагревания (кг)	160	472	Сумма стр. гр. 2 подраздела 2.1 раздела 2 декларации по кодам показателей 10001, 10006-10012 по гр. 1 по коду вида подакцизного товара 472 по стр. 040	Сумма стр. гр. 4 подраздела 2.1 раздела 2 декларации по кодам показателей 10001, 10006-10012 по гр. 1 по коду вида подакцизного товара 472 по стр. 040 раздела 2 декларации
Сумма акциза, подлежащая вычету	180	410, 412, 413, 414, 415, 420, 430, 440, 441, 442, 450, 460, 470, 471, 472, 473	Х	Сумма стр. гр. 3 подраздела 2.3 раздела 2 декларации по кодам показателей 30001 и 30002 по гр. 1
Реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации, за исключением в страны - члены ЕАЭС	190	410, 412, 413, 414, 415, 420, 430, 440, 441, 442, 450, 460, 470, 471, 472, 473	Х	Сумма стр. гр. 4 подраздела 2.2 раздела 2 декларации по кодам показателей 20001, 20003 по гр. 1
Реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта на территорию государств - членов ЕАЭС	200	410, 412, 413, 414, 415, 420, 430, 440, 441, 442, 450, 460, 470, 471, 472, 473	Х	Сумма стр. гр. 4 подраздела 2.2 раздела 2 декларации по кодам показателей 20002 по гр. 1
Реализация табачных изделий, помещенных под таможенную процедуру экспорта за пределы территории Российской Федерации при отсутствии банковской гарантии или договора поручительства	210	410, 412, 413, 414, 415, 420, 430, 440, 441, 442, 450, 460, 470, 471, 472, 473	Х	Сумма стр. гр. 4 подраздела 2.2 раздела 2 декларации по кодам показателей 20003 по гр. 1
Суммы акциза по табачной продукции, применение освобождения от налогообложения акцизами по которой документально не подтверждено (стр. 360 = стр. 361 + стр. 362)	220	Х	Х	Сумма строк 221 и 222 Отчета
в том числе:
- при реализации табачной продукции на территорию государств-ЕАЭС	221	410, 412, 413, 414, 415, 420, 430, 440, 441, 442, 450, 460, 470, 471, 472, 473	Х	Сумма стр. гр. 4 подраздела 2.2 раздела 2 декларации по кодам показателей 20004 по гр. 1
- при реализации табачной продукции за пределы территории Российской Федерации (за исключением экспорта на территорию государств-ЕАЭС)	222	410, 412, 413, 414, 415, 420, 430, 440, 441, 442, 450, 460, 470, 471, 472, 473	Х	Сумма стр. гр. 4 подраздела 2.2 раздела 2 декларации по кодам показателей 20005, 20007 по гр. 1
Сумма акциза, предъявленная к возмещению (в том числе при реализации табачной продукции на территорию государств-ЕАЭС), по табачным изделиям, факт экспорта которых документально подтвержден	230	410, 412, 413, 414, 415, 420, 430, 440, 441, 442, 450, 460, 470, 471, 472, 473	Х	Сумма стр. гр. 3 подраздела 2.5 раздела 2 декларации по кодам показателей 50001, 50002, 50006, 50007 по гр. 1 по коду вида подакцизного товара по стр. 040
Контрольная сумма (стр. 240 = сумма строк 10-230)	240

Контрольные соотношения показателей Отчета:

При заполнении Отчета должны соблюдаться следующие контрольные соотношения:

стр. 10 = стр. 20 + стр. 30 + стр. 40 + стр. 50 + стр. 60 + стр. 70 + стр. 80 + стр. 90 + стр. 100 + стр. 110 + стр. 120 + стр. 130 + стр. 140 + стр. 150 + стр. 160 + стр. 170 (для графы 3);

стр. 20 = стр. 21 + 22 (для графы 3);

стр. 30 = стр. 31 + 32 (для графы 3);

стр. 220 = стр. 221 + стр. 222 (для графы 3);

стр. 240 = сумма строк 10-230.

Контрольные соотношения должны соблюдаться строго в обязательном порядке.

При формировании Отчета налоговым органам необходимо проводить сверку его показателей с сопоставимыми показателями отчета за аналогичный период прошлого года.

В случае изменения показателей Отчета (как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения) по сравнению с отчетными данными за аналогичный период прошлого года более чем на 10 процентов, управления ФНС России по субъектам Российской Федерации (МРИ, МИ) формируют в ПП "Отчетность" пояснительную записку с объяснением причин указанных отклонений по каждому показателю Отчета (Исключается цифровое дублирование Отчета в пояснительной записке без пояснений динамики цифр).

При несоблюдении приведенных выше контрольных соотношений для логического контроля, а также в случае изменения показателей Отчета (как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения) по сравнению с отчетными данными за предыдущий отчетный год более чем на 10 процентов, управления ФНС России по субъектам Российской Федерации (МРИ, МИ) формируют в ПП "Отчетность" АИС "Налог-3" в виде созданных файлов в Microsoft Word пояснительную записку с объяснением причин указанных отклонений по каждому показателю Отчета по следующей форме:

N строки отчета	Отклонение (в %)	Причины отклонения

Кроме того, в пояснительной записке необходимо указывать обоснование возмещаемой суммы акциза:

- в случае отражения в Отчете суммы акциза, предъявленной к возмещению, факт экспорта которой (в том числе в государства - члены ЕАЭС) документально подтвержден, при отсутствии за текущий и предыдущий отчетные периоды операций по реализации подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации при отсутствии банковской гарантии, и реализации подакцизных товаров на территорию государств - членов ЕАЭС, по которой в установленный срок не представлены документы, подтверждающие факт экспорта;

- в случае отражения в Отчете суммы акциза, предъявленной к возмещению, факт экспорта которой (в том числе в государства - члены ЕАЭС) документально подтвержден в большем размере, чем за текущий и предыдущий отчетные периоды по операциям по реализации подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации при отсутствии банковской гарантии, и реализации подакцизных товаров на территорию государств - членов ЕАЭС, по которой в установленный срок не представлены документы, подтверждающие факт экспорта.

При отсутствии налогоплательщиков УФНС России представляют в ФНС России пояснительную записку о невозможности представить отчеты по вышеуказанной причине. В случае представления отчета с нулевыми значениями направляется пояснительная записка с указанием причин.

Аналогично, МИ ФНС России по КН в сроки, установленные для представления отчета в УФНС России, направляют письмо в соответствующие УФНС России об отсутствии данных (налогоплательщиков) для составления отчетов или причинах представления отчетов с нулевыми значениями.

УФНС России одновременно с утверждением сводного отчета в целом по субъекту в пояснительной записке приводят соответствующие объяснения, включая объяснения, представленные МИ ФНС России по КН.

Контактный телефон по вопросам заполнения показателей Отчета:

- по вопросам контроля за сбором данных (сроки отчета, пояснительные записки, утверждение) от Аналитического управления: Щитова Марина Викторовна (495) 913-00-65, ВТС (99) 10-75;

- по вопросам методологии заполнения (порядок формирования) показателей Отчета от Управления налогообложения юридических лиц: (495) 913-06-11, ВТС (99) 19-47 Голышева Людмила Валерьевна.