Приложение N 4. Форма N 5-ДДК (годовая) "Отчет о декларировании доходов физическими лицами"

Приложение N 4

УТВЕРЖДЕНО
приказом ФНС России
от 2 ноября 2023 г. N ЕД-7-1/809@

ОТЧЕТНОСТЬ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ОТЧЕТ О ДЕКЛАРИРОВАНИИ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ ЗА 2023 ГОД

Представляется:	Сроки представления		Код формы	5DK
			Форма N 5-ДДК
в Управления ФНС России по субъектам Российской Федерации Инспекциями ФНС России, межрайонными инспекциями ФНС России, межрегиональной инспекцией ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 10	Отчет за 2023 год представляется: - не позднее 1 июля 2024 года;		Утверждена приказом ФНС России от 2 ноября 2023 г. N ЕД-7-1/809@
Территориальными налоговыми органами финансовым органам субъектов Российской Федерации и финансовым органам муниципальных образований	не позднее 1 августа 2024 года.
			Годовая

	Код (ОКТМО)	Наименование
Республика, край, область, автономное образование, район, город
Налоговый орган
Муниципальное образование

Методические указания
по порядку формирования отчета по форме N 5-ДДК "Отчет о декларировании доходов физическими лицами за 2023 год"

Общие положения

Форма N 5-ДДК "Отчет о декларировании доходов физическими лицами за 2023 год" (далее - Отчет) содержит информацию о представлении физическими лицами деклараций по налогу на доходы физических лиц о доходах 2023 года.

Показатели Отчета рассчитываются на основании данных, содержащихся в представленных физическими лицами в налоговые органы налоговых декларациях формы 3-НДФЛ за 2023 год.

При составлении Отчета используются:

показатели формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц и порядка ее заполнения, утвержденных Приказом ФНС России от 15.10.2021 N ЕД-7-11/903@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме", зарегистрированным в Минюсте России 28.10.2021 N 65631 (далее - декларация 903).

1. Периодичность представления Отчета

Отчет составляется и представляется один раз в год.

Отчет составляется по декларациям, представленным налогоплательщиками в налоговые органы в срок до 30.04.2024 включительно, в том числе направленным по почте с датой отправки не позднее 30.04.2024, и актуальным на указанную дату.

Отчет представляется:

- Инспекциями ФНС России и межрайонными инспекциями ФНС России (далее - ИФНС России), межрегиональной инспекцией ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 10 (далее - МИ по КН N 10) Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации - не позднее 01.07.2024.

- территориальными налоговыми органами финансовым органам субъектов Российской Федерации и финансовым органам муниципальных образований - не позднее 01.08.2024.

В целях формирования Отчета:

- отчетный год - календарный год, за который составляется Отчет (2023 год - для Отчета на 2024 год);

- дата представления Отчета - дата, не позднее которой Отчет представляется в Управление ФНС России по субъекту Российской Федерации, в финансовые органы субъектов Российской Федерации, в соответствующие финансовые органы муниципальных образований.

Отчет состоит из двух разделов:

Раздел I Отчета "Сведения о представленных в налоговые органы декларациях формы 3-НДФЛ о доходах 2023 года (по данным налогоплательщика)" (далее - Раздел I);

Раздел II Отчета "Структура доходов и налоговая база в разрезе различных ставок налога по декларациям о доходах 2023 года (по данным налогоплательщика)" (далее - Раздел II).

Для составления Отчета по каждому муниципальному образованию используется код ОКТМО по месту жительства ФЛ, актуальный на дату приема налоговой декларации. Код ОКТМО указывается в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований.

2. Порядок представления Отчетов

ГАРАНТ:

Нумерация пунктов приводится в соответствии с источником

2.1.1 ИФНС России, УФНС России на двухуровневой системе управления, МИ по КН N 10 утверждают Отчеты по каждому муниципальному образованию, по которому представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, в срок не позднее 01 июля 2024 года.

2.1.2 УФНС России (УФНС России на двухуровневой системе управления) утверждают Отчет по субъекту Российской Федерации, в срок не позднее 03 июля 2024 года.

2.1.3. Кроме того, формируются отчеты, не подлежащие утверждению:

- Отчет по налоговому органу (ИФНС, УФНС на двухуровневой системе управления);

- по муниципальным образованиям субъекта РФ (ОКТМО).

Данные по ОКТМО г. Байконур должны быть учтены в отчете по субъекту 50 "Московская область".

Данные деклараций, представленных в МИ по КН N 10, должны быть учтены в отчете того субъекта, к которому относится код ОКТМО по месту жительства физического лица, актуальный на дату приема налоговой декларации.

Данные по ОКТМО Инспекции ФНС России по федеральной территории "Сириус" должны быть учтены в отчете по субъекту 23 "Краснодарский край".

Отчеты считаются представленными после их утверждения в ПП "Отчетность" АИС "Налог-3".

2.2. Территориальными налоговыми органами отчеты представляются финансовым органам субъектов Российской Федерации и финансовым органам муниципальных образований не позднее не позднее# 1 августа 2024 года.

Порядок заполнения Отчета

Раздел I
Сведения о представленных в налоговые органы декларациях формы 3-НДФЛ о доходах 2023 года
(по данным налогоплательщика)

Данные о количестве налогоплательщиков, представивших налоговые декларации о доходах 2023 года, формируются средствами АИС.

Показатели по строкам 1020-1210 формируются на основании данных ввода налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ.

Для подсчета количества налогоплательщиков, представивших налоговые декларации, используются актуальные на отчетную дату декларации налогоплательщиков.

Например, если налогоплательщик представил первичную и затем корректирующую декларации, то такой налогоплательщик учитывается по строке 1010 один раз.

При подсчете количества налогоплательщиков, заявивших налоговые вычеты, налогоплательщик учитывается в показателях отчета столько раз, сколько различных вычетов он заявлял.

Например, если налогоплательщик представил первичную и затем корректирующую декларации, и в первичной - заявил имущественный вычет по продаже имущества, а в корректирующей - имущественный вычет по продаже имущества и имущественный вычет по приобретению жилья, то такой налогоплательщик учитывается по каждой из строк 1070 и 1130 один раз.

При подсчете суммовых показателей данные отражаются в тысячах рублей. При наличии у налогоплательщика нескольких деклараций за один налоговый период с внесением изменений и дополнений (корректирующих) отражаются данные последней, актуальной декларации.

Разбивка данных по категориям налогоплательщиков - физических лиц производится на основании соответствующего показателя "Код категории налогоплательщика", указанного в Титульном листе декларации.

В графе 2 отражаются данные ввода деклараций индивидуальных предпринимателей (код категории налогоплательщика - 720).

В графе 3 отражаются данные ввода деклараций глав крестьянских (фермерских) хозяйств (код категории налогоплательщика - 770).

В графе 4 отражаются данные ввода деклараций частнопрактикующих нотариусов и других лиц, занимающихся частной практикой (код категории налогоплательщика - 730).

В графе 5 отражаются данные ввода деклараций адвокатов, учредивших адвокатский кабинет (код категории налогоплательщика - 740).

В графе 6 отражаются данные ввода деклараций арбитражных управляющих (код категории налогоплательщика - 750).

В графе 7 отражаются данные ввода деклараций иных физических лиц, декларирующих доходы в соответствии со статьями 227 ¹и 228 Кодекса, а также с целью получения налоговых вычетов в соответствии со статьями 218-221 Кодекса или с иной целью (код категории налогоплательщика - 760).

При подготовке отчета по кодам строк:

Код 1010 - указывается на отчетную дату общее количество налогоплательщиков, представивших декларацию о доходах 2023 года;

Код 1020 - указывается на отчетную дату общая сумма дохода, заявленная налогоплательщиками в декларациях о доходах 2023 года (строка 010 раздела 2 деклараций 903);

Код 1030 - указывается на отчетную дату количество налогоплательщиков, заявивших стандартные налоговые вычеты в представленных декларациях (декларации о доходах 2023 года, в которых значение строки 080 Приложения 5 больше нуля деклараций 903);

Код 1040 - указывается на отчетную дату общая сумма стандартных налоговых вычетов, заявленных налогоплательщиками в представленных декларациях (общая сумма значений строки 080 Приложения 5 деклараций 903 о доходах 2023 года);

Код 1050 - указывается на отчетную дату количество налогоплательщиков, заявивших в представленных декларациях социальные налоговые вычеты, установленные статьей 219 Кодекса (декларации о доходах 2023 года, в которых значение строки 190 Приложения 5 больше нуля деклараций 903);

Код 1060 - указывается на отчетную дату общая сумма социальных налоговых вычетов, заявленных налогоплательщиками в представленных декларациях (общая сумма значений по строке 190 Приложения 5 деклараций 903 о доходах 2023 года);

Код 1070 - указывается на отчетную дату количество налогоплательщиков, заявивших в представленных декларациях имущественные налоговые вычеты (документально подтвержденные расходы) по доходам от продажи имущества, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, принимаемых к вычету при продаже доли (ее части) в уставном капитале общества, а также при выходе из состава участников общества, при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) (декларации налогоплательщиков о доходах 2023 года, в которых значение по строке 160 Приложения 6 больше нуля деклараций 903);

Код 1080 - указывается на отчетную дату общая сумма налоговых вычетов, заявленных налогоплательщиками в представленных декларациях формы 3-НДФЛ (общая сумма значений по строке 160 Приложения 6 деклараций 903 о доходах 2023 года);

Код 1090 - указывается на отчетную дату количество налогоплательщиков, заявивших в представленных декларациях формы 3-НДФЛ документально подтвержденные расходы (убытки), установленные статьей 214.1 Кодекса, по доходам по операциям с ценными бумагами и операциям с производными финансовыми инструментами (декларации о доходах 2023 года, в которых значение по строкам 040 и (или) строкам 052 Приложения 8 больше нуля деклараций 903);

Код 1100 - указывается на отчетную дату общая сумма документально подтвержденных расходов (убытков), связанных с получением дохода по операциям с ценными бумагами и операциям с производными финансовыми инструментами, заявленных налогоплательщиками в представленных декларациях формы 3-НДФЛ (общая сумма значений по строкам 040 и строкам 052 Приложения 8 деклараций 903 о доходах 2023 года);

Код 1110 - указывается на отчетную дату количество налогоплательщиков, заявивших в представленных декларациях профессиональные налоговые вычеты, установленные статьей 221 Кодекса (декларации о доходах 2023 года, в которых хотя бы одно из значений по строке 060 и (или) строке 120 и (или) строке 130 и (или) строке 140 Приложения 3 больше нуля деклараций 903);

Код 1120 - указывается на отчетную дату общая сумма профессиональных налоговых вычетов, заявленных налогоплательщиками в представленных декларациях (общая сумма значений по строкам 060, 120, 130, 140 Приложения 3 деклараций 903 о доходах 2023 года);

Код 1130 - указывается на отчетную дату количество налогоплательщиков, заявивших в представленных декларациях имущественные налоговые вычеты по расходам на новое строительство либо приобретение объектов недвижимого имущества (декларации налогоплательщиков о доходах 2023 года, в которых хотя бы одно из значений строк 150 и 160 Приложения 7 больше нуля деклараций 903);

Код 1140 - указывается на отчетную дату общая сумма имущественных налоговых вычетов по расходам на новое строительство либо приобретение объектов недвижимого имущества, заявленных налогоплательщиками в представленных декларациях (общая сумма значений по строкам 150 и 160 Приложения 7 деклараций 903 о доходах 2023 года);

Код 1150 - указывается на отчетную дату количество налогоплательщиков, заявивших в представленных декларациях инвестиционные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 2 п. 1 ст. 219.1 Кодекса (декларации налогоплательщиков о доходах 2023 года, в которых значение строки 210 Приложения 5 больше нуля деклараций 903);

Код 1160 - указывается на отчетную дату общая сумма инвестиционных налоговых вычетов в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, заявленных налогоплательщиками в представленных декларациях (общая сумма значений по строке 210 Приложения 5 деклараций 903 о доходах 2023 года);

Код 1161 - указывается на отчетную дату количество налогоплательщиков, заявивших в представленных декларациях инвестиционные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 1 п. 1 ст. 219.1 Кодекса (декларации налогоплательщиков о доходах 2023 года, в которых значение строки 060 Приложения 8 больше нуля деклараций 903);

Код 1162 - указывается на отчетную дату общая сумма инвестиционных налоговых вычетов, предусмотренных пп. 1 п. 1 ст. 219.1 Кодекса, принимаемая в уменьшение положительного финансового результата, заявленных налогоплательщиками в представленных декларациях (общая сумма по строкам 060 Приложения 8 деклараций 903 о доходах 2023 года);

Код 1163 - указывается на отчетную дату количество налогоплательщиков, заявивших в представленных декларациях инвестиционные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 3 п. 1 ст. 219.1 Кодекса (декларации налогоплательщиков о доходах 2023 года, в которых значение по строкам 070 Приложения 8 больше нуля деклараций 903);

Код 1164 - указывается на отчетную дату общая сумма инвестиционных налоговых вычетов, предусмотренных пп. 3 п. 1 ст. 219.1 Кодекса, принимаемая в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, заявленных налогоплательщиками в представленных декларациях (общая сумма по строкам 070 Приложения 8 деклараций 903 о доходах 2023 года);

Код 1170 - указывается на отчетную дату налоговая база, заявленная налогоплательщиками в представленных декларациях о доходах 2023 года (строка 060 раздела 2 деклараций 903);

Код 1180 - указывается на отчетную дату общая сумма налога, исчисленного к уплате по декларациям о доходах 2023 года (строка 070 раздела 2 деклараций 903);

Код 1190 - указывается на отчетную дату общая сумма налога, удержанная у источника выплаты, удержанная в отношении доходов в виде материальной выгоды, сумма торгового сбора, уплаченная в налоговом периоде, подлежащая зачету, сумма фактически уплаченных авансовых платежей, общая сумма фиксированных авансовых платежей, уплаченная налогоплательщиком, подлежащая зачету в соответствии с пунктом 5 статьи 227.1 Кодекса, а также уплаченная в иностранных государствах, подлежащая зачету в Российской Федерации по представленным декларациям о доходах 2023 года (сумма строк 080, 090, 100, 120, 130 раздела 2 деклараций 903);

Код 1200 - указывается на отчетную дату общая сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет по представленным декларациям о доходах 2023 года (строка 150 раздела 2 деклараций 903);

Код 1210 - указывается на отчетную дату общая сумма налога, подлежащая возврату из бюджета по представленным декларациям о доходах 2023 года (строка 160 раздела 2 деклараций 903).

Раздел II
Структура доходов и налоговая база в разрезе различных ставок налога по декларациям о доходах 2023 года
(по данным налогоплательщика)

В разделе II отражаются показатели актуальных деклараций о доходах 2023 года.

При подготовке отчета по кодам строк 2010-2090 отражаются показатели по данным налогоплательщика.

При подсчете суммовых показателей данные отражаются в тысячах рублей.

По графе 1 раздела II Отчета отражаются доходы, облагаемые по налоговой ставке 13/15%, по кодам вида дохода с 1 по 16 Приложения N 3 к Порядку заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) N 903;

По графе 2 раздела II Отчета отражаются доходы, облагаемые по налоговой ставке 13%, по кодам вида дохода 17 и 18 Приложения N 3 к Порядку заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) N 903;

По графе 3 раздела II Отчета отражаются доходы, облагаемые по налоговой ставке 30%, по кодам вида дохода 20 и 24 Приложения N 3 к Порядку заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) N 903;

По графе 4 раздела II Отчета отражаются доходы, облагаемые по налоговой ставке 15%, по коду вида дохода 21 Приложения N 3 к Порядку заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) N 903;

По графе 5 раздела II Отчета отражаются доходы, облагаемые по налоговой ставке 35%, 9%, 5%, а также иные налоговые ставки по кодам вида дохода 19, 23, 22, 25 Приложения N 3 к Порядку заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) N 903;

Код 2010 - указывается на отчетную дату общее количество актуальных налоговых деклараций, в которых хотя бы в одном разделе 2 заполнена строка 010 (и ее значение больше нуля) или строка 080 (и ее значение больше нуля). Если в декларации налогоплательщика отражены доходы по нескольким разделам 2 деклараций, то такая декларация одновременно отражается по графам 1-5 раздела II Отчета.

Код 2020 - указывается на отчетную дату общая сумма дохода актуальных деклараций по графам 1-5 Отчета по строке 010 раздела 2 деклараций 903.

Код 2030 - указывается на отчетную дату общая сумма дохода, не подлежащая налогообложению по графам 1, 2, 3 и 5 Отчета, указанная в строке 020 раздела 2 актуальных деклараций 903.

Код 2040 - указывается на отчетную дату сумма налоговых вычетов и сумма расходов, принимаемая в уменьшение полученных доходов, указанная в разделе 2 актуальных деклараций 903:

- по графам 1 и 2 - сумма налоговых вычетов и сумма расходов, принимаемая в уменьшение полученных доходов по строкам 040 и 050 раздела 2 деклараций 903;

- по графам 3 и 5 - сумма расходов, принимаемая в уменьшение полученных доходов по строке 050 раздела 2 деклараций 903;

Код 2050 - указывается на отчетную дату общая сумма облагаемого дохода (налоговая база), указанного в разделе 2 актуальных деклараций 903:

- по графам 1-5 - налоговая база для исчисления налога по строке 060 раздела 2 деклараций 903;

Код 2060 - указывается на отчетную дату общая сумма налога, исчисленная к уплате, указанная в разделе 2 актуальных деклараций 903:

- по графам 1-5 сумма налога исчисленная к уплате по строке 070 раздела 2 деклараций 903;

Код 2070 - указывается на отчетную дату общая сумма налога, удержанная у источника выплаты, общая сумма налога, удержанная в отношении доходов в виде материальной выгоды, сумма торгового сбора, уплаченная в налоговом периоде, подлежащая зачету, общая сумма фиксированных авансовых платежей, уплаченная налогоплательщиком, или сумма налога на прибыль организаций, подлежащие зачету, а также уплаченная в иностранных государствах, подлежащая зачету в Российской Федерации, указанная в разделе 2 актуальных деклараций 903:

- по графам 1 и 2 - сумма налога по строкам 080, 100, 120, 130 раздела 2 деклараций 903;

- по графе 3 - сумма налога по строке 080 раздела 2 деклараций 903;

- по графе 4 - сумма налога по строке 080 раздела 2 деклараций 903;

- по графе 5 - сумма налога по строкам 080, 090, 130 раздела 2 деклараций 903;

Код 2080 - указывается на отчетную дату общая сумма налога, подлежащая возврату из бюджета по строке 160 раздела 2 деклараций 903;

Код 2090 - указывается на отчетную дату общая сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет по строке 150 раздела 2 деклараций 903.

Описание контрольных соотношений показателей формы N 5-ДДК "Отчет о декларировании доходов физическими лицами за 2023 год"

Для Раздела I

по строкам: строка 1220 = сумме строк с 1010 по 1210 по графам: графа 1 = графа 2 + графа 3 + графа 4 + графа 5 + графа 6 + графа 7 (по строкам 1010-1210)

Для Раздела II

по строкам: 2100 = сумме строк с 2010 по 2090

Для Раздела I и Раздела II

Строка 1020 графы 1 Раздела 1 = сумме граф с 1 по 5 по строке 2020 Раздела 2 Строка 1170 графы 1 Раздела 1 = сумме граф с 1 по 5 по строке 2050 Раздела 2 Строка 1180 графы 1 Раздела 1 = сумме граф с 1 по 5 по строке 2060 Раздела 2 Строка 1190 графы 1 Раздела 1 = сумме граф с 1 по 5 по строке 2070 Раздела 2 Строка 1200 графы 1 Раздела 1 = сумме граф с 1 по 5 по строке 2090 Раздела 2 Строка 1210 графы 1 Раздела 1 = сумме граф с 1 по 5 по строке 2080 Раздела 2

Контактный телефон по методологическим вопросам составления отчета 5-ДДК: (495) 913-05-91, ВТС (99) 16-90 Лебедева Татьяна Анатольевна