Вопрос: Гражданин обратился в суд с исковым заявлением о возмещении вреда, причиненного смертью сына, который был сбит автомашиной, принадлежащей организации. Истец желает взыскать с ответчика денежную сумму в качестве возмещения материального и морального вреда. Стороны предъявили суду мировое соглашение, которое просили утвердить. Суд утвердил данное мировое соглашение, в соответствии с которым организация должна выплатить истцу 20 000 руб. в счет возмещения материального ущерба, связанного с расходами на погребение, и 10 000 руб. в счет возмещения морального вреда. Подлежат ли обложению налогом на доходы физических лиц эти суммы? ("Финансовая газета", N 43, октябрь 2003 г.)

Гражданин обратился в суд с исковым заявлением о возмещении вреда, причиненного смертью сына, который был сбит автомашиной, принадлежащей организации. Истец желает взыскать с ответчика денежную сумму в качестве возмещения материального и морального вреда, связанного со смертью сына. Стороны явились на судебное заседание и предъявили суду мировое соглашение, которое просили утвердить. Суд утвердил данное мировое соглашение, в соответствии с которым организация должна выплатить истцу 20 000 руб. в счет возмещения материального ущерба, связанного с расходами на погребение, и 10 000 руб. в счет возмещения морального вреда. Подлежат ли обложению налогом на доходы физических лиц эти суммы?

Согласно п.3 ст.217 НК РФ не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации). Статьей 1079 ГК РФ, определяющей ответственность за вред, причиненный деятельностью, создающей повышенную опасность для окружающих, установлено, что юридические лица и граждане, деятельность которых связана с повышенной опасностью для окружающих (использование транспортных средств, механизмов и т.д.), обязаны возместить вред, причиненный источником повышенной опасности. Обязанность возмещения вреда возлагается на юридическое лицо или гражданина, которые владеют источником повышенной опасности на праве собственности, праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления либо ином законном основании (на праве аренды, по доверенности на право управления транспортным средством, в силу распоряжения соответствующего органа о передаче ему источника повышенной опасности и т.п.). Выплаты физическому лицу, имеющие характер возмещения причиненного материального ущерба, производимые в соответствии с положениями ГК РФ по решению суда или в добровольном порядке, подпадают под действие п.3 ст.217 НК РФ и не подлежат (при их обоснованности и документальном подтверждении) включению в налогооблагаемый доход физического лица. Статьей 1099 ГК РФ установлено, что моральный вред, причиненный действиями (бездействием), нарушающими имущественные права гражданина, подлежит компенсации в случаях, предусмотренных законом, а в ст.1101 ГК РФ содержится норма, по которой размер морального вреда определяется судом в зависимости от характера причиненных потерпевшему физических и нравственных страданий, а также степени вины причинителя вреда в случаях, когда вина является основанием возмещения вреда. Характер физических и нравственных страданий оценивается судом с учетом фактических обстоятельств, при которых был причинен моральный вред, и индивидуальных особенностей потерпевшего. Компенсация морального вреда осуществляется независимо от вины причинителя вреда, в частности когда вред причинен жизни и здоровью гражданина источником повышенной опасности (ст.1100 ГК РФ).

В соответствии со ст.39 Гражданского процессуального кодекса РСФСР стороны могут окончить дело мировым соглашением. Суд не принимает отказ истца от иска, признание иска ответчиком и не утверждает мировое соглашение сторон, если это противоречит закону или нарушает права и законные интересы других лиц. Поскольку в нашем случае суд утвердил мировое соглашение, выплачиваемая организацией физическому лицу по утвержденному определением суда мировому соглашению сумма денежных средств в возмещение морального вреда подпадает под действие п.1 ст.217 НК РФ и не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Е. Воронина,

главный государственный налоговый инспектор,

советник налоговой службы Российской Федерации III ранга

22 октября 2003 г.

"Финансовая газета", N 43, октябрь 2003 г.