Вопрос: В I полугодии текущего года по решению налоговой инспекции нам были списаны начисленные ранее суммы пеней на задолженность по налогам. В результате по бухгалтерскому учету получена прибыль, а по налоговому начислен убыток. Должны ли мы в этом случае начислить налог на бухгалтерскую прибыль и уплатить его в бюджет? (Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 42, октябрь 2003 г.)

В I полугодии текущего года по решению налоговой инспекции нам были списаны начисленные ранее суммы пеней на задолженность по налогам. В результате по бухгалтерскому учету получена прибыль, а по налоговому начислен убыток. Должны ли мы в этом случае начислить налог на бухгалтерскую прибыль и уплатить его в бюджет?

Суммы задолженности перед бюджетами всех уровней, списанной в соответствии с законодательством РФ или по решению Правительства РФ, не включаются в состав доходов, учитываемых при определении базы по налогу на прибыль (подп.21 п.1 ст.251 НК РФ).

В связи с этим на сумму списанных пеней, учитываемых в составе бухгалтерской прибыли, налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет, не начисляется.

Согласно п.20 ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. N 114н, в бухгалтерском учете сумма налога на прибыль, определенная исходя из бухгалтерской прибыли, признается условным расходом и отражается по дебету субсчета "Учет условных расходов по налогу на прибыль" счета 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Ю. Подпорин,

ведущий эксперт "БП"

1 октября 2003 г.

Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 42, октябрь 2003 г.