Вопрос: Наша организация осуществляет операции с недвижимым имуществом Применяем "упрощенку". При определении налоговой базы по единому налогу мы учитываем следующие расходы: по оплате коммунальных услуг; эксплуатационные расходы по содержанию сдаваемого в аренду помещения; по оплате услуг охраны; за аренду земли; госпошлина; налоги. Налоговая инспекция с нами не согласна. Можем ли мы учитывать вышеперечисленные расходы при расчете единого налога? (Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 42, октябрь 2003 г.)

Наша организация осуществляет операции с недвижимым имуществом (сдача в аренду нежилого помещения с имуществом). Применяем "упрощенку". При определении налоговой базы по единому налогу мы учитываем следующие расходы: по оплате коммунальных услуг (плата за тепло- и электроэнергию, плата за воду); эксплуатационные расходы по содержанию сдаваемого в аренду помещения; по оплате услуг охраны; за аренду земли; госпошлина; налоги (на благоустройство, на содержание милиции, налог на землю, единый налог). Налоговая инспекция с нами не согласна.

Можем ли мы учитывать вышеперечисленные расходы при расчете единого налога?

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе в составе расходов, уменьшающих доходы, учитывать материальные расходы (подп.5 п.1 ст.346.16 НК РФ). В соответствии с подп.10 указанного пункта учитываются затраты на услуги по охране имущества, по обслуживанию охранно-пожарной сигнализации. В соответствии с подп.22 этого же пункта - суммы налогов и сборов, уплаченных в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.

При этом согласно п.2 ст.346.16 НК РФ состав материальных расходов определяется ст.254 НК РФ.

Пунктом 1 ст.254 НК РФ предусмотрено отнесение к материальным расходам услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями. В связи с этим, если договором по передаче помещения в аренду предусмотрено, что затраты по его содержанию, в том числе по оплате коммунальных услуг, осуществляет арендодатель, ваша организация имеет право учесть при определении налоговой базы по единому налогу затраты по оплате коммунальных услуг.

Согласно подп.6 п.1 ст.254 НК РФ в составе материальных расходов учитываются также и затраты по техническому обслуживанию основных средств и иные аналогичные расходы. Поэтому затраты по эксплуатации сдаваемого вами в аренду помещения можно учесть при налогообложении.

Вы также имеете право учитывать в составе расходов уплачиваемые налоги, если они предусмотрены налоговым законодательством, в том числе и государственную пошлину. Исходя из содержания п.6 ст.346.18 НК РФ ваша организация может учитывать в составе расходов и сумму фактически уплаченного единого налога.

При определении налоговой базы по единому налогу учитываются затраты в виде арендных платежей за арендуемое имущество (подп.4 п.1 ст.346.16 НК РФ). В связи с тем, что согласно п.5 ПБУ 6/01 земельные участки относятся к основным средствам и принимая во внимание то, что в соответствии с п.4 ст.346.13 НК РФ стоимость основных средств определяется в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете, расходы в виде платы за аренду земельного участка также могут учитываться при исчислении единого налога.

Исходя из изложенного состав затрат, учитываемых вами при налогообложении, не противоречит налоговому законодательству.

Ю. Подпорин,

ведущий эксперт "БП"

1 октября 2003 г.

Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", выпуск 42, октябрь 2003 г.