Вопрос: Вправе индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения включить в состав расходов стоимость оплаченных в период применения общего режима налогообложения, но не реализованных на 1.01.03 г. товаров по мере их реализации в период применения упрощенной системы налогообложения? Подлежат включению в состав расходов арендные платежи, уплаченные индивидуальным предпринимателем авансом в период применения общего режима налогообложения за услуги по аренде помещения, которые будут оказаны ему в период применения упрощенной системы налогообложения? ("Налоговый вестник", N 9, сентябрь 2003 г.)

Вправе ли индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения включить в состав расходов стоимость оплаченных в период применения общего режима налогообложения, но не реализованных на 1 января 2003 года товаров по мере их реализации в период применения упрощенной системы налогообложения?

Подлежат ли включению в состав таких расходов арендные платежи, уплаченные индивидуальным предпринимателем авансом в период применения общего режима налогообложения за услуги по аренде помещения, которые будут оказаны ему в период применения упрощенной системы налогообложения?

В соответствии со ст.346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод).

Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.

При применении кассового метода определения доходов и расходов читателям журнала следует иметь в виду, что стоимость приобретенных товаров включается в расходы того отчетного (налогового) периода, в котором фактически были получены доходы от реализации таких товаров.

Учитывая, что до перехода на упрощенную систему налогообложения индивидуальными предпринимателями, применявшими общий режим налогообложения, также использовался кассовый метод учета доходов и расходов, оплаченные, но не осуществленные ими в период применения общего режима налогообложения расходы по оплате стоимости приобретенных для дальнейшей реализации товаров признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы по единому налогу, на дату их осуществления (дату получения доходов от реализации таких товаров в период применения упрощенной системы налогообложения).

Что касается арендных платежей за арендуемое имущество, уплаченных индивидуальными предпринимателями авансом в период применения общего режима налогообложения за услуги, которые будут оказаны им в период применения упрощенной системы налогообложения, то такие платежи включаются в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по единому налогу только в случае, если до перехода на упрощенную систему налогообложения они не были учтены при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.

И.М. Андреев,

государственный советник налоговой службы

Российской Федерации II ранга

1 сентября 2003 г.

"Налоговый вестник", N 9, сентябрь 2003 г.