Вопрос: Должна ли уплачивать налог с продаж организация, осуществляющая реализацию физическим лицам товаров за наличный расчет на территории г. Москвы и одновременно переведенная на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в другом субъекте РФ? ("Московский налоговый курьер", N 17, сентябрь 2003 г.)

Должна ли уплачивать налог с продаж организация, осуществляющая реализацию физическим лицам товаров за наличный расчет на территории г. Москвы и одновременно переведенная на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в другом субъекте Российской Федерации?

Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" утверждена глава 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) устанавливается НК РФ, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Пунктом 3 ст. 346.26 НК РФ установлено, что законы субъектов Российской Федерации определяют порядок введения ЕНВД на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На основании п. 4 ст. 346.26 НК РФ уплата организациями ЕНВД предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), налога с продаж (в отношении операций, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), налога на имущество предприятий (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД) и единого социального налога (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД).

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей обложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.

Статьей 347 главы 27 "Налог с продаж" НК РФ предусмотрено, что налог с продаж устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно статьям 348 и 349 НК РФ организации признаются плательщиками налога с продаж, если они реализуют физическим лицам за наличный расчет товары (работы, услуги) на территории того субъекта Российской Федерации, в котором установлен указанный налог.

В случае если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие обложению налогом с продаж, и операции, не подлежащие обложению налогом с продаж, то согласно ст. 350 НК РФ налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций.

Учитывая изложенное, организации, осуществляющие реализацию товаров (работ, услуг) на территории г. Москвы и одновременно переведенные на уплату ЕНВД в другом субъекте Российской Федерации (по местонахождению обособленных подразделений), уплачивают налог с продаж в бюджет г. Москвы со стоимости товаров (работ, услуг), реализованных физическим лицам за наличный расчет на территории г. Москвы. По местонахождению обособленных подразделений налог с продаж не уплачивается.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УМНС России по г. Москве исх. N 21-10/31319 от 11 июня 2003 г., подписанного заместителем руководителя Управления МНС России по г. Москве советником налоговой службы Российской Федерации I ранга Л.Я. Сосихиной