Вопрос: Постоянное представительство иностранной организации - резидента Кипра выступает в качестве заказчика-инвестора при строительстве жилого дома на территории РФ. Просьба разъяснить, учитываются ли для целей исчисления налога на прибыль его расходы по оплате услуг связи и Интернета, аренды офиса, заработной плате сотрудников представительства, единого социального налога, аренды земельного участка, консультационных, курьерских и прочих аналогичных расходов, произведенные им в связи с ведением строительства жилого дома ("Московский налоговый курьер", N 19, октябрь 2003 г.)

Постоянное представительство иностранной организации - резидента Кипра выступает в качестве заказчика-инвестора при строительстве жилого дома на территории Российской Федерации. Просьба разъяснить, учитываются ли для целей исчисления налога на прибыль его расходы по оплате услуг связи и Интернета, аренды офиса, заработной плате сотрудников представительства, единого социального налога, аренды земельного участка, консультационных, курьерских и прочих аналогичных расходов, произведенные им в связи с ведением строительства жилого дома

Согласно п. 1 ст. 307 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, признается:

- доход, полученный иностранной организацией в результате осуществления деятельности на территории Российской Федерации через ее постоянное представительство, уменьшенный на величину произведенных этим постоянным представительством расходов, определяемых с учетом положений п. 4 указанной статьи;

- доходы иностранной организации от владения, пользования и (или) распоряжения имуществом постоянного представительства этой организации в Российской Федерации за вычетом расходов, связанных с получением таких доходов;

- другие доходы от источников в Российской Федерации, указанные в п. 1 ст. 309 НК РФ, относящиеся к постоянному представительству.

Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, определяют расходы, учитываемые для целей исчисления налоговой базы по налогу на прибыль, в порядке, установленном главой 25 НК РФ.

В соответствии с п. 5 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества.

Учитывая изложенное, если единственным видом деятельности постоянного представительства является организация работ по строительству объекта, относящегося к амортизируемому имуществу иностранной организации на территории Российской Федерации, то расходы этого постоянного представительства по оплате услуг связи и Интернета, аренде офиса, заработной плате сотрудников представительства, единого социального налога, аренды земельного участка, консультационных, курьерских и прочих аналогичных расходов, произведенные в связи с ведением строительства объекта, по которому оно выступает в качестве заказчика, относятся к расходам, не учитываемым в целях налогообложения прибыли в соответствии с п. 5 ст. 270 НК РФ.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УМНС России по г. Москве исх. N 26-12/16773 от 10 марта 2003 г., подписанного заместителем руководителя Управления МНС России по г. Москве советником налоговой службы Российской Федерации I ранга А.А. Глинкиным