Вопрос: Организация занимается комиссионной торговлей в Москве и Московской области. Торговые точки, расположенные в Московской области, переведены на уплату единого налога на вмененный доход. Просьба дать разъяснения, как единый налог на вмененный доход и страховые взносы в ПФР, уплачиваемые данными торговыми точками, отражаются в расчете по авансовым платежам по ЕСН в целом по организации, зарегистрированной в Москве и уплачивающей все налоги в общеустановленном порядке? ("Московский налоговый курьер", N 20, октябрь 2003 г.)

Организация занимается комиссионной торговлей в Москве и Московской области. Торговые точки, расположенные в Московской области, переведены на уплату единого налога на вмененный доход. Просьба дать разъяснения, как единый налог на вмененный доход и страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации, уплачиваемые данными торговыми точками, отражаются в расчете по авансовым платежам по ЕСН в целом по организации, зарегистрированной в Москве и уплачивающей все налоги в общеустановленном порядке

В соответствии со ст. 346.26 главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) уплата организациями единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) предусматривает замену уплаты в том числе единого социального налога (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД).

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно Порядку заполнения расчета по авансовым платежам по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам: организаций; индивидуальных предпринимателей; физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, утвержденному приказом МНС России от 01.02.2002 N БГ-3-05/49, налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, по строкам 0600-0640 в графе 3 отражают авансовые платежи в федеральный бюджет, исчисленные с сумм выплат и иных вознаграждений, начисляемых в пользу физических лиц по видам деятельности, не облагаемым ЕНВД. Ставки налога в федеральный бюджет применяются в размере 1/2 от ставок налога, установленных в п. 1 ст. 241 Кодекса, с учетом соблюдения условия на право применения регрессивных ставок налога.

Суммы выплат и иных вознаграждений, начисляемых в пользу физических лиц по видам деятельности, облагаемым ЕНВД, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" от 15.12.2001 N 167-ФЗ, не учитываются в расчетах по авансовым платежам по единому социальному налогу.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УМНС России по г. Москве исх. N 28-11/38832 от 14 июля 2003 г., подписанного заместителем руководителя Управления МНС России по г. Москве советником налоговой службы Российской Федерации I ранга А.А. Глинкиным