Вопрос: В 2003 г. организация применяет упрощенную систему налогообложения. Просьба разъяснить, можно ли включать в расходы, уменьшающие полученные доходы, такие расходы, как оплата коммунальных услуг, затраты на ремонт помещения, стоимость купленных для ремонта материалов (краска, побелка и т. д.)? ("Московский налоговый курьер", N 20, октябрь 2003 г.)

В 2003 году организация применяет упрощенную систему налогообложения. Просьба разъяснить, можно ли включать в расходы, уменьшающие полученные доходы, такие расходы, как:

- оплата коммунальных услуг;

- затраты на ремонт помещения;

- стоимость купленных для ремонта материалов (краска, побелка и т.д.)?

Перечень расходов, на которые налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, уменьшает доходы при определении налоговой базы, установлен ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) и является закрытым.

В соответствии с подпунктами 3 и 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных) и арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество.

Таким образом, арендную плату и расходы на ремонт арендованных основных средств, уплачиваемые на основании договора аренды, данная организация вправе включить в состав расходов, уменьшающих полученные доходы при применении упрощенной системы налогообложения. Указанные расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (в части обоснованности и документального подтверждения). При этом согласно п. 2 ст. 346.17 расходами налогоплательщиков принимаются затраты после их фактической оплаты.

В связи с тем что коммунальные и эксплуатационные расходы в ст. 346.16 НК РФ не поименованы, они не подлежат включению в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по единому налогу.

ГАРАНТ:

Разъяснения подготовлены на основании официального письма УМНС России по г. Москве исх. N 21-09/34209 от 25 июня 2003 г., подписанного заместителем руководителя Управления МНС России по г. Москве советником налоговой службы Российской Федерации I ранга Л.Я. Сосихиной