Письмо Управления МНС по г. Москве от 18 июня 2003 г. N 24-11/31587 Об уплате НДС организацией, оказывающей услуги в виде предоставления денежных займов физическим лицам (заемщикам) на территории РФ, при получении платежей в погашение сумм основного долга, предоставленного в денежной форме, процентов, начисленных/полученных при погашении займа в денежной форме, доходов в виде штрафов и доходов от прочих услуг, связанных с предоставлением займа в денежной форме

Письмо Управления МНС по г. Москве от 18 июня 2003 г. N 24-11/31587

Вопрос: Организация оказывает услуги в виде предоставления денежных займов физическим лицам (заемщикам) на территории Российской Федерации. Организация просит разъяснить, облагаются ли НДС:

- платежи в погашение сумм основного долга, предоставленного в денежной форме;

- проценты, начисленные/полученные при погашении займа в денежной форме;

- доходы, полученные в виде штрафов;

- доходы от прочих услуг, связанных с предоставлением займа в денежной форме

Ответ: Статьей 807 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа).

В соответствии со ст. 146 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом обложения налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации.

При этом в соответствии с пп. 15 п. 3 ст. 149 Кодекса не подлежит обложению НДС (освобождается от налогообложения) оказание финансовых услуг по предоставлению займа в денежной форме.

Согласно этой норме Кодекса не подлежит обложению НДС плата за предоставление взаем денежных средств.

Оказание услуг по предоставлению займа в иной форме подлежит обложению НДС в общеустановленном порядке.

Таким образом, проценты на сумму займа, подлежащие уплате предприятию-заимодавцу, а также платежи в погашение суммы основного долга, предоставленного в денежной форме, НДС не облагаются. Освобождение от НДС прочих услуг, связанных с предоставлением займа в денежной форме, Кодексом не предусмотрено.

Пунктом 2 ст. 155 Кодекса установлено, что налоговая база по НДС при реализации новым кредитором, получившим требование, финансовых услуг, связанных с уступкой требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению, определяется как сумма превышения сумм дохода, полученного новым кредитором при последующей уступке требования или прекращении соответствующего обязательства, над суммой расходов на приобретение указанного требования.

Таким образом, доходы, полученные налогоплательщиком (заимодавцем) от оказания финансовых услуг, связанных с переуступкой ранее приобретенного права требования исполнения обязательств в денежной форме по договору займа, не подлежат обложению НДС.

Заместитель руководителя Управления МНС России по г. Москве советник налоговой службы Российской Федерации I ранга

Ю.А. Мавашев