Письмо Федеральной налоговой службы от 17 ноября 2023 г. N КЧ-4-8/14514 Об информировании плательщиков о порядке представления уведомлений об исчисленных суммах налогов и взносов с 1 января 2024 г.

Письмо Федеральной налоговой службы от 17 ноября 2023 г. N КЧ-4-8/14514

Распоряжением ФНС России от 2 ноября 2023 года N 422@, утвержден План мероприятий по исключению возможности применения платежных поручений в качестве уведомлений об исчисленных суммах налогов и взносов (далее - уведомление) с 01.01.2024 года (далее - План).

В целях исполнения территориальными налоговыми органами пунктов Плана по информированию плательщиков о порядке представления уведомлений с 01.01.2024 года, ФНС России разъясняет следующее.

Начиная с 01.01.2024 в соответствии с пунктом 12 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ налоговые органы прекращают прием уведомлений на основании распоряжений на перевод денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, направленных плательщиками в банк со статусом "02". Исключение составляют платежные распоряжения с датой платежного документа до 31.12.2023 включительно.

Платежи, оплаченные в 2024 году будут учитываться как и прежде в составе единого налогового платежа налогоплательщика, а уведомления представляются только по форме, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2022 N ЕД-7-8-/1047@ "Об утверждении формы, порядка заполнения и формата предоставления уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в электронной форме".

Формировать и отправлять уведомление удобнее через учетную (бухгалтерскую) систему или Личный кабинет налогоплательщика. При этом в случае отправки из Личного кабинета индивидуального предпринимателя предусмотрена возможность использования неквалифицированной электронной подписи.

Вместе с тем, в соответствии с нормами статьи 58 Кодекса уведомление считается не представленным в случае обнаружения налоговым органом факта несоответствия соответствующих показателей представленных уведомлений контрольным соотношениям, свидетельствующего о нарушении порядка их заполнения в части обязанности по отдельному налогу (сбору, авансовому платежу по налогу, страховым взносам).

Ознакомиться с полным перечнем контрольных соотношений, в результате несоблюдения которых уведомление считается непредставленным, можно в карточке проекта ID 01/02/08-23/00141296 приказа "Об утверждении перечня контрольных соотношений, свидетельствующих о нарушении порядка заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, предусмотренных пунктом 9 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации" на официальном сайте для размещении информации о подготовке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативно правовых актов и результатах их общественного обсуждения (regulation.gov.ru).

В целях соблюдения условий контрольных соотношений, а также сокращения объема ошибок при формировании начисленных к уплате сумм, при приеме уведомлений на контуре промышленной эксплуатации АИС "Налог-3" установлены проверки, в том числе на:

- заполнение идентификаторов налогоплательщика;

- указание некорректного налогового периода;

- указание КБК, по которому не представляется уведомление;

- соответствие КБК и ОКТМО для земельного налога организаций;

- представление Уведомления после представления расчета и др.

Обращается внимание, что в разделе "Вопросы по ЕНС" Интранет-портала ФНС России (путь: Главная / Информация управлений ЦА ФНС России /Управление по работе с задолженностью / Единый налоговый счет (ЕНС)) 13 ноября 2023 года размещены типовые материалы (презентация, памятка) для их использования, в рамках проведения обучающих семинаров с плательщиками. Для обеспечения правильности представления уведомлений и своевременной наполняемости бюджетов бюджетной системы Российской Федерации настоящие разъяснения необходимо довести до подведомственных налоговых органов, в том числе использовать при проведении разъяснительной работы с налогоплательщиками.

Действительный государственный советник РФ
2-го класса

К.Н. Чекмышев

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас

Получить бесплатный доступ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

ФНС установила план мероприятий по исключению возможности применения платежных поручений в качестве уведомлений об исчисленных налогах и взносах с 1 января 2024 г. С этой даты налоговые органы прекращают прием уведомлений на основании распоряжений на перевод средств в уплату платежей в бюджетную систему, направленных плательщиками в банк со статусом "02". Исключение составляют платежные распоряжения с датой платежного документа до 1 января 2024 г.

Платежи, оплаченные в 2024 г., будут учитываться как и прежде в составе единого налогового платежа, а уведомления будут представляться только по новой форме. Формировать и отправлять уведомление удобнее через учетную (бухгалтерскую) систему или личный кабинет налогоплательщика.

Уведомление считается непредставленным при несоответствии его показателей контрольным соотношениям, когда нарушается порядок заполнения в части обязанности по отдельному налогу, сбору, авансовому платежу или взносам.

Для соблюдения условий контрольных соотношений и сокращения объема ошибок при формировании начисленных к уплате сумм при приеме уведомлений на контуре промышленной эксплуатации АИС "Налог-3" установлены проверки, в том числе на заполнение идентификаторов налогоплательщика, на указание некорректного налогового периода и КБК, по которому не представляется уведомление, на соответствие КБК и ОКТМО для земельного налога организаций и на повторное представление уведомления.