Российская организация - редакция газеты согласно договору, заключенному с иностранной организацией - резидентом Казахстана, выкладывает в Москве на сервер регионального провайдера электронные версии полос газеты для передачи их по сетям Интернет. Иностранная организация своими силами и за свой счет организует прием данных для последующего изготовления печатных форм, тиражирование и распространение газеты. Указанная иностранная организация не имеет права без согласия редакции вносить изменения в содержание данных, а также передавать их третьим лицам.
Просьба разъяснить, подлежат ли налогообложению в Казахстане доходы российской организации?
Согласно ст. 7 Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал от 18.10.96 (далее - Конвенция) прибыль предприятия договаривающегося государства облагается налогом только в этом государстве, если только такое предприятие не осуществляет или не осуществляло предпринимательскую деятельность в другом договаривающемся государстве через расположенное там постоянное учреждение.
Вместе с тем в соответствии со статьями 6, 10, 11, 12 и 13 Конвенции в Республике Казахстан могут облагаться указанные в этих статьях доходы, полученные российской организацией от источников в Республике Казахстан, по ставкам и в порядке, установленном указанными статьями Конвенции.
Согласно ст. 12 Конвенции роялти, возникающие в договаривающемся государстве (в Республике Казахстан) и выплачиваемые резиденту другого договаривающегося государства (резиденту Российской Федерации), могут облагаться налогом в договаривающемся государстве (в Республике Казахстан), в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого государства, но если получатель и фактический владелец роялти является резидентом другого договаривающегося государства (Российской Федерации), то налог, взимаемый таким образом, не должен превышать 10% общей суммы роялти.
Роялти считаются возникшими в договаривающемся государстве (в Республике Казахстан), если они выплачены за использование или за право использования прав или имущества в этом государстве (в Республике Казахстан).
При этом термин "роялти" для целей применения Конвенции означает платежи любого вида, получаемые в качестве вознаграждения за пользование или предоставление права использования любого авторского права на произведения литературы, искусства или науки, включая компьютерные программы, кинематографические и телевизионные фильмы, видеофильмы или записи для радио и телевидения, любой патент, торговую марку, дизайн или модель, план, секретную формулу или процесс, или за информацию ("ноу-хау"), касающуюся промышленного, коммерческого или научного опыта, и платежи за пользование или предоставление права пользования промышленным, коммерческим или научным оборудованием.
Закон Российской Федерации от 09.07.93 N 5351-1 "Об авторском праве и смежных правах" (далее - Закон N 5351-1) регулирует отношения, возникающие в связи с созданием и использованием произведений науки, литературы и искусства, называемые авторским правом, которое, в свою очередь, распространяется в том числе и на произведения обнародованные либо необнародованные, но находящиеся в какой-либо объективной форме за пределами Российской Федерации, и признается за авторами - гражданами Российской Федерации и их правоприемниками). В соответствии со ст. 6 Закона 5351-1 авторское право распространяется на произведения науки, литературы и искусства, являющееся результатом творческой деятельности независимо от назначения и достоинства произведения, а также от способа его выражения. Формой выражения литературных произведений является язык (слова, фразы, их сочетания), а также сочетания букв и отдельных цифр и символов.
К объектам авторского права также относятся составные произведения, представляющие собой по подбору или расположению материалов результат творческого труда.
Согласно ст. 16 Закона N 5351-1 автору в отношении его произведения принадлежат исключительные права на использование произведения в любой форме и любым способом.
Исключительные права автора на использование произвед
