Часть 1. Отражение на счетах бухгалтерского учета договоров долгосрочных сбережений, классифицированных как страховые, и договоров долгосрочных сбережений, классифицированных как инвестиционные, с условием дискреционного участия (с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод)

Часть 1. Отражение на счетах бухгалтерского учета договоров долгосрочных сбережений, классифицированных как страховые, и договоров долгосрочных сбережений, классифицированных как инвестиционные, с условием дискреционного участия (с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод)

Таблица 1.1. Отражение на счетах бухгалтерского учета аквизиционных расходов и отложенных аквизиционных расходов

Номер строки	Содержание факта хозяйственной жизни	Дебет счета	Кредит счета	Символ ОФР 8	Код вида деятельности
1	2	3	4	5	6
Раздел 1. Аквизиционные расходы
1.1	Отражение аквизиционных расходов	N 71306	N 48328, N 48329, N 60305, N 60306, N 60311, N 60312, N 60322, N 60323, N 60335, N 60336	23211, 23212, 23213, 23214	3
Раздел 2. Отложенные аквизиционные расходы
2.1	Отражение ОАР	N 35601	N 71305	13301	3
2.2	Отражение списания ОАР	N 71306	N 35601	23501	3

Таблица 1.2. Отражение на счетах бухгалтерского учета взносов по договорам долгосрочных сбережений

Номер строки	Содержание факта хозяйственной жизни	Дебет счета	Кредит счета	Символ ОФР	Код вида деятельности
1	2	3	4	5	6
1	Отражение перевода средств пенсионных накоплений в состав средств пенсионных резервов в качестве единовременного взноса по договору ДС	N 20501	N 30305	-	2
2	Отражение единовременного взноса по договору ДС в составе доходов	N 30305	N 71301	11401, 11501	2
3	Отражение поступления взносов по договорам ДС	N 20501	N 48321, N 48323, N 48325	-	2
4	Отражение взносов вкладчиков по договорам ДС в составе доходов	N 48323	N 71301	11402, 11502	2
5	Отражение дополнительного стимулирующего взноса по договорам ДС из федерального бюджета и (или) Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации в составе доходов	N 48321	N 71301	11403, 11503	2
6	Отражение взносов по договорам ДС из других фондов (в случае расторжения договора ДС с другим фондом и перевода выкупной суммы) в составе доходов	N 48325	N 71301	11401, 11402, 11403, 11501, 11502, 11503	2
7	Отражение первоначального признания (увеличения) РППО по договорам ДС	N 71303	N 34811, N 34911	22501, 22601	2

Таблица 1.3. Отражение на счетах бухгалтерского учета выплат участникам, правопреемникам по договорам долгосрочных сбережений

Номер строки	Содержание факта хозяйственной жизни	Дебет счета	Кредит счета	Символ ОФР	Код вида деятельности
1	2	3	4	5	6
1	Отражение начисления выплат участникам, правопреемникам по договорам ДС	N 71302	N 48326	21401, 21402, 21403, 21404, 21405, 21406, 21407, 21501, 21502, 21503, 21504, 21505, 21506, 21507	2
2	Отражение выплат участникам, правопреемникам по договорам ДС	N 48326	N 20501	-	2
3	Отражение уменьшения РППО по договорам ДС	N 34811, N 34911	N 71304	12501, 12601	2
4	Отражение обязательств по осуществлению выплат по договорам ДС, не исполненных в срок (отдельный лицевой счет)	N 34811, N 34911	N 34811, N 34911	-	2

Таблица 1.4. Отражение на счетах бухгалтерского учета результата размещения средств пенсионных резервов по договорам долгосрочных сбережений

Номер строки	Содержание факта хозяйственной жизни	Дебет счета	Кредит счета	Символ ОФР	Код вида деятельности
1	2	3	4	5	6
Раздел 1. Отражение распределения результата размещения средств пенсионных резервов по договорам ДС, направленного в состав средств пенсионных резервов
Распределение дохода, полученного от размещения средств пенсионных резервов
1.1	Отражение распределения дохода, полученного от размещения средств пенсионных резервов, направленного на формирование РППО по договорам ДС	N 71303, N 72303	N 34813, N 34913	22502, 22602	2
1.2	Отражение переноса дохода, полученного от размещения средств пенсионных резервов, направленного на формирование РППО по договорам ДС	N 34813, N 34913	N 71304, N 72304	12502, 12602	2
1.3	Отражение увеличения РППО по договорам ДС	N 71303, N 72303	N 34811, N 34911	22501, 22601	2
Распределение отрицательного результата размещения средств пенсионных резервов
1.4	Отражение распределения отрицательного результата размещения средств пенсионных резервов по договорам ДС	N 34812, N 34912	N 71304, N 72304	12502, 12602	2
1.5	Отражение переноса отрицательного результата размещения средств пенсионных резервов на счета РППО по договорам ДС	N 71303, N 72303	N 34812, N 34912	22502, 22602	2
1.6	Отражение уменьшения РППО по договорам ДС	N 34811, N 34911	N 71304, N 72304	12501, 12601	2
Раздел 2. Отражение переменной и постоянной части вознаграждения фонда по договорам ДС
Переменная часть вознаграждения
2.1	Отражение переменной части вознаграждения фонда за счет дохода, полученного от размещения средств пенсионных резервов, распределенного в состав собственных средств, на дату принятия решения уполномоченным органом фонда, на отдельном лицевом счете	N 10801	N 10801	-	2
2.2	Отражение направления переменной части вознаграждения фонда за счет дохода, полученного от размещения средств пенсионных резервов, в состав собственных средств на дату фактического перечисления денежных средств:
2.2.1		N 30306	N 10801	-	3
2.2.2		N 10801	N 30305	-	2
2.2.3		N 30305	N 20501	-	2
2.2.4		N 20501	N 30306	-	3
Постоянная часть вознаграждения
2.3	Отражение начисления постоянной части вознаграждения фонда за счет средств пенсионных резервов по договорам ДС	N 71308, N 72308	N 30305	24202	2
2.4	Отражение начисления дохода по постоянной части вознаграждения в составе собственных средств	N 30306	N 71307, N 72307	14102	3
2.5	Отражение перевода денежных средств с расчетного счета, предназначенного для учета средств пенсионных резервов, на расчетный счет, предназначенный для учета собственных средств:
2.5.1		N 30305	N 20501	-	2
2.5.2		N 20501	N 30306	-	3

Таблица 1.5. Отражение на счетах бухгалтерского учета результата проведения проверки адекватности обязательств

Номер строки	Содержание факта хозяйственной жизни	Дебет счета	Кредит счета	Символ ОФР	Код вида деятельности
1	2	3	4	5	6
1	Увеличение обязательств по договорам ДС в результате проверки адекватности обязательств	N 71303	N 34814, N 34914	22503, 22603	3
2	Уменьшение обязательств по договорам ДС в результате проверки адекватности обязательств	N 34814, N 34914	N 71304	12503, 12603	3

Таблица 1.6. Отражение на счетах бухгалтерского учета гарантийных взносов, уплачиваемых в государственную корпорацию "Агентство по страхованию вкладов", и гарантийного возмещения

Номер строки	Содержание факта хозяйственной жизни	Дебет счета	Кредит счета	Символ ОФР	Код вида деятельности
1	2	3	4	5	6
Раздел 1. Отражение гарантийных взносов, уплачиваемых за счет средств РППО, собственных средств
1.1	Отражение начисления гарантийных взносов в Агентство за счет РППО	N 71308	N 60322	24203	2
1.2	Отражение начисления гарантийных взносов в Агентство за счет собственных средств	N 71802	N 60322	55707	3
1.3	Отражение оплаты гарантийных взносов в Агентство	N 60322	N 20501	-	2,3
Раздел 2. Отражение гарантийных взносов, уплачиваемых за счет средств страхового резерва
2.1	Отражение уменьшения средств страхового резерва по договорам ДС	N 34804	N 71304	12203	2
2.2	Отражение начисления гарантийных взносов в Агентство за счет страхового резерва	N 71308	N 60322	24203	2
2.3	Отражение корректировки страхового резерва	N 71303	N 34806	22503	3
2.4	Отражение оплаты гарантийных взносов в Агентство	N 60322	N 20501	-	2
Раздел 3. Отражение полученного гарантийного возмещения
3.1	Отражение полученного гарантийного возмещения от Агентства	N 20501	N 60322	-	2
3.2	Отражение гарантийного возмещения от Агентства в составе доходов	N 60322	N 71307	14103	2
3.3	Отражение увеличения обязательств по договорам ДС	N 71303	N 34811, N 34911	22501, 22601	2

Таблица 1.7. Отражение гарантийного восполнения резерва покрытия пенсионных обязательств за счет собственных средств

Номер строки	Содержание факта хозяйственной жизни	Дебет счета	Кредит счета	Символ ОФР	Код вида деятельности
1	2	3	4	5	6
1	Отражение направления собственных средств в состав РППО	N 10801	N 30305	-	3
		N 71802		55706	3
2	Отражение начисления гарантийного восполнения в состав РППО	N 30306	N 71304	12501, 12601	2
3	Отражение перевода денежных средств с расчетного счета, предназначенного для учета собственных средств, на расчетный счет, предназначенный для учета средств пенсионных резервов:
3.1		N 30305	N 20501	-	3
3.2		N 20501	N 30306	-	2
4	Отражение увеличения РППО по договорам ДС	N 71303	N 34811, N 34911	22501, 22601	2