Распоряжение Администрации г. Ижевска Удмуртской Республики от 22 декабря 2023 г. N 481 "Об организации внутреннего финансового аудита в МКУ Администрация города Ижевска" (с изменениями и дополнениями)

Распоряжение Администрации г. Ижевска Удмуртской Республики от 22 декабря 2023 г. N 481
"Об организации внутреннего финансового аудита в МКУ Администрация города Ижевска"

В соответствии со статьей 160.2-1. Бюджетного кодекса Российской Федерации, приказами Министерства финансов Российской Федерации от 21.11.2019 N 196н "Об утверждении федерального стандарта внутреннего финансового аудита "Определения, принципы и задачи внутреннего финансового аудита", от 18.12.2019 N 237н "Об утверждении федерального стандарта внутреннего финансового аудита "Основания и порядок организации, случаи и порядок передачи полномочий по осуществлению внутреннего финансового аудита", руководствуясь Уставом города Ижевска,

1. Назначить субъектом внутреннего финансового аудита в МКУ Администрация города Ижевска и наделить полномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита Заместителя Главы Администрации города Ижевска Загребина Дмитрия Николаевича.

2. Утвердить Положение об особенностях осуществления внутреннего финансового аудита в МКУ Администрация города Ижевска (прилагается).

3. Контроль за исполнением настоящего распоряжения оставляю за собой.

Глава муниципального образования "Город Ижевск"

Д.А. Чистяков

Утверждено
распоряжением
Администрации города Ижевска
от 22 декабря 2023 г. N 481

Положение
об особенностях осуществления внутреннего финансового аудита в МКУ Администрация города Ижевска

I. Общие положения

1. Настоящее Положение об особенностях осуществления внутреннего финансового аудита в МКУ Администрация города Ижевска (далее - Положение) разработано в соответствии с абзацем третьим пункта 5 статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, федеральными стандартами внутреннего финансового аудита и устанавливает правила организации и осуществления внутреннего финансового аудита в МКУ Администрация города Ижевска.

2. Внутренний финансовый аудит в МКУ Администрация города Ижевска осуществляется в соответствии с федеральными стандартами внутреннего финансового аудита, утвержденными Министерством финансов Российской Федерации (далее - федеральные стандарты), с учетом особенностей, установленных настоящим Положением.

3. В целях настоящего Положения используются понятия, определенные федеральными стандартами.

4. Внутренний финансовый аудит по распоряжению Администрации города Ижевска осуществляется уполномоченным должностным лицом по осуществлению в МКУ Администрация города Ижевска внутреннего финансового аудита (далее - субъект внутреннего финансового аудита).

II. Составление плана проведения аудиторских мероприятий, внесение в него изменений

5. Внутренний финансовый аудит осуществляется на основании Плана проведения аудиторских мероприятий в МКУ Администрация города Ижевска (далее - План аудита).

План аудита на очередной финансовый год составляется по форме согласно приложению 1 к настоящему Положению и представляется субъектом внутреннего финансового аудита Главе муниципального образования "Город Ижевск" для утверждения не позднее 25 декабря текущего года.

6. План аудита должен включать не менее двух планируемых к проведению аудиторских мероприятий, необходимых для достижения целей осуществления внутреннего финансового аудита.

7. Субъект внутреннего финансового аудита подписывает План аудита.

8. По предложению субъекта внутреннего финансового аудита (в случаях предусмотренных федеральным стандартом внутреннего финансового аудита) в течение финансового года в План аудита могут быть внесены изменения в части проведения аудиторских мероприятий.

Изменения в План аудита утверждаются Главой муниципального образования "Город Ижевск".

9. Внеплановые аудиторские мероприятия проводятся на основании решения Главы муниципального образования "Город Ижевск", которое должно содержать тему и сроки проведения внепланового аудиторского мероприятия.

Решение о проведении внеплановой проверки оформляется распоряжением Администрации города Ижевска.

10. В целях проведения аудиторского мероприятия субъект внутреннего финансового аудита имеет право формировать состав аудиторской группы.

Субъект внутреннего финансового аудита имеет право привлекать к проведению аудиторского мероприятия должностных лиц (работников) МКУ Администрация города Ижевска и (или) экспертов, а также включать привлеченных лиц в состав аудиторской группы.

III. Порядок проведения аудиторских мероприятий

11. При планировании аудиторского мероприятия составляется программа аудиторского мероприятия по форме согласно приложению 2 к настоящему Положению, которая утверждается субъектом внутреннего финансового аудита.

12. Программа аудиторского мероприятия содержит следующую информацию:

а) основание проведения и тему аудиторского мероприятия (пункт плана проведения аудиторских мероприятий или решение о проведении внепланового аудиторского мероприятия);

б) сроки проведения аудиторского мероприятия;

в) цель (цели) и задачи аудиторского мероприятия;

г) методы внутреннего финансового аудита, которые будут применены при проведении аудиторского мероприятия;

д) наименование (перечень) объекта(ов) внутреннего финансового аудита;

е) перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе проведения аудиторского мероприятия;

ж) сведения о субъекте внутреннего финансового аудита или о руководителе и членах аудиторской группы.

13. Аудиторское мероприятие проводится субъектом внутреннего финансового аудита или аудиторской группой.

14. Сроки проведения аудиторского мероприятия содержат дату начала и дату окончания аудиторского мероприятия.

15. Датой начала аудиторского мероприятия признается дата утверждения его программы. Датой окончания аудиторского мероприятия признается дата подписания заключения по результатам аудиторского мероприятия.

16. При проведении аудиторского мероприятия субъект внутреннего финансового аудита или руководитель аудиторской группы может прийти к выводу о необходимости изменения программы аудиторского мероприятия в связи с актуализацией оценки бюджетных рисков, в том числе на основании полученной информации об организации (обеспечении выполнения), выполнении бюджетной процедуры, а также с учетом положений пункта 4 федерального стандарта внутреннего финансового аудита "Права и обязанности должностных лиц (работников) при осуществлении внутреннего финансового аудита". В этом случае подготавливаются предложения по изменению программы аудиторского мероприятия.

Изменения в программу аудиторского мероприятия утверждаются субъектом внутреннего финансового аудита в срок не позднее 5 рабочих дней с даты представления предложений по изменению программы аудиторского мероприятия.

17. В программу аудиторского мероприятия могут быть внесены изменения по причине невозможности проведения плановых аудиторских мероприятий в связи с:

наступлением обстоятельств непреодолимой силы;

недостаточностью временных и (или) трудовых ресурсов при необходимости проведения внеплановых аудиторских мероприятий;

внесением изменений в законодательные и иные нормативные правовые акты Российской Федерации, нормативные правовые акты субъектов Российской Федерации и муниципальные правовые акты, в том числе регулирующие осуществление операций (действий) по выполнению бюджетных процедур;

выявлением в ходе подготовки аудиторского мероприятия существенных обстоятельств (необходимость изменения темы и (или) даты (месяца) окончания аудиторского мероприятия).

18. При проведении аудиторского мероприятия должны быть собраны аудиторские доказательства, относимые, допустимые, достоверные и достаточные для достижения целей аудиторского мероприятия, обоснования выводов и рекомендаций и формирования заключения по результатам проведения аудиторского мероприятия.

Сбор аудиторских доказательств осуществляется путем изучения объектов аудита с использованием методов внутреннего финансового аудита в соответствии с программой аудиторского мероприятия.

19. Изучение объектов аудита может осуществляться сплошным или выборочным способом. Использование сплошного или выборочного способа изучения зависит от целей и задач аудиторского мероприятия, характеристик исследуемых документов и информации, а также использования программных средств или информационных систем для изучения объектов внутреннего финансового аудита.

20. При проведении аудиторского мероприятия формируется рабочая документация, которая может вестись и храниться в электронном виде и на бумажных носителях и должна быть сформирована до окончания аудиторского мероприятия.

Хранение рабочей документации аудиторского мероприятия обеспечивается субъектом внутреннего финансового аудита не менее одного года.

21. Рабочая документация должна подтверждать, что объекты внутреннего финансового аудита исследованы в соответствии с программой этого мероприятия; собранные аудиторские доказательства (документы и фактические данные, информация) достаточны для обоснования выводов и рекомендаций, формирования заключения по результатам аудиторского мероприятия.

22. Аудиторское мероприятие может быть неоднократно приостановлено в следующих случаях:

а) при наличии нарушения требований к бюджетному (бухгалтерскому) учету, в том числе по хранению первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, бухгалтерской (финансовой) отчетности, которое делает невозможным дальнейшее проведение аудиторского мероприятия, - на период восстановления документов, необходимых для проведения аудиторского мероприятия, а также приведения документов учета и отчетности в состояние, позволяющее проводить их изучение в ходе проведения аудиторского мероприятия;

б) на период непредставления (неполного представления) документов и информации или воспрепятствования проведению аудиторского мероприятия;

в) на период организации и проведения экспертиз, а также исполнения запросов;

г) при наличии обстоятельств, делающих невозможным дальнейшее проведение аудиторского мероприятия по причинам, не зависящим от субъекта внутреннего финансового аудита или членов аудиторской группы, включая наступление обстоятельств непреодолимой силы, а также в связи с временной нетрудоспособностью субъекта внутреннего финансового аудита, нахождением его в очередном отпуске, служебной командировке и по иным причинам, которые могут быть подтверждены документально.

23. Общий срок приостановлений аудиторского мероприятия не может составлять более одного года. На время приостановления аудиторского мероприятия течение его срока прерывается.

24. После устранения причин приостановления аудиторского мероприятия его проведение возобновляется.

25. Срок проведения аудиторского мероприятия может быть продлен в следующих случаях:

а) получение в ходе проведения аудиторского мероприятия информации, свидетельствующей о наличии нарушений законодательства Российской Федерации и требующей дополнительного изучения, в том числе информации от правоохранительных органов, иных органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления либо из иных источников;

б) наличие обстоятельств, которые делают невозможным дальнейшее проведение аудиторского мероприятия по причинам, не зависящим от уполномоченного должностного лица или членов аудиторской группы, включая наступление обстоятельств непреодолимой силы;

в) значительный объем анализируемых документов, который не представлялось возможным установить при подготовке к проведению аудиторского мероприятия.

26. Решение о приостановлении аудиторского мероприятия или о продлении срока проведения аудиторского мероприятия принимается Главой муниципального образования "Город Ижевск", при этом изменения в План аудита и (или) программу аудиторского мероприятия не вносятся.

IV. Порядок оформления результатов аудиторских мероприятий

27. Результаты аудиторского мероприятия оформляются заключением по форме согласно приложению 3 к настоящему Положению.

28. Субъект внутреннего финансового аудита проводит контроль полноты рабочей документации аудиторского мероприятия перед подписанием заключения.

29. Заключение подписывается субъектом внутреннего финансового аудита как уполномоченным должностным лицом внутреннего финансового аудита (руководителем аудиторской группы) с указанием его должности.

30. Аудиторская группа обеспечивает подготовку проекта заключения по результатам аудиторского мероприятия (далее - Заключение) и направляет его субъекту внутреннего финансового аудита в срок не позднее 10 рабочих дней до даты окончания срока проведения аудиторского мероприятия.

31. Субъект внутреннего финансового аудита в целях информирования о предварительных результатах аудиторского мероприятия вправе направить проект Заключения в течение 2 рабочих дней с даты его получения субъектам бюджетных процедур, осуществляющим выполнение бюджетных процедур, в отношении которых проводилось аудиторское мероприятие.

32. Субъекты бюджетных процедур вправе направить субъекту внутреннего финансового аудита письменные возражения и предложения по проекту Заключения в течение 3 рабочих дней с даты его получения.

33. Субъект внутреннего финансового аудита, аудиторская группа рассматривают проект Заключения, письменные возражения и предложения субъектов бюджетных процедур к проекту Заключения (при наличии) в течение 3 рабочих дней с даты их получения и, при необходимости, вносят корректировки в проект Заключения.

34. Дата подписания заключения является датой окончания аудиторского мероприятия.

35. Подписанное Заключение в течение 2 рабочих дней с даты его подписания представляется Главе муниципального образования "Город Ижевск" и субъектам бюджетных процедур, в отношении деятельности которых получена информация о выявленных (реализованных) бюджетных рисках, о нарушениях и (или) недостатках, а также разработаны предложения и рекомендации о повышении качества финансового менеджмента и (или) исходя из цели и задач аудиторского мероприятия.

36. После подписания Заключения исправление его содержания возможно в следующих случаях:

а) в Заключении содержится существенная ошибка или искажение;

б) получена информация, которая существенно влияет на выводы, предложения и рекомендации и не была доступна на дату окончания аудиторского мероприятия.

Исправления в Заключение оформляются путем внесения изменений в подписанное Заключение.

Заключение с внесенными в него изменениями направляется всем лицам, получившим первоначальный вариант Заключения.

37. Глава муниципального образования "Город Ижевск" рассматривает Заключение и принимает решение, направленное на повышение качества финансового менеджмента, с указанием сроков их выполнения, которое оформляется распоряжением Администрации города Ижевска.

38. Субъекты бюджетных процедур в целях выполнения решения, указанного в п. 37 настоящего Положения, а также на основании информации, указанной в Заключении:

самостоятельно принимают решения, направленные на повышение качества финансового менеджмента и минимизации (устранению) бюджетных рисков;

разрабатывают план мероприятий по совершенствованию организации (обеспечения выполнения), выполнения бюджетной процедуры и (или) операций (действий) по выполнению бюджетной процедуры по форме согласно приложению 4 к настоящему Положению (далее - План мероприятий);

представляют субъекту внутреннего финансового аудита отчет о выполнении Плана мероприятий.

39. Информация о решении, принятом в соответствии с пунктом 37 настоящего Положения, а также о принятых (необходимых к принятию) мерах по повышению качества финансового менеджмента обобщается аудиторской группой в целях ведения реестра бюджетных рисков и проведения мониторинга реализации мер по минимизации (устранению) бюджетных рисков.

V. Оценка бюджетных рисков

40. Под бюджетным риском понимается возможное событие, негативно влияющее на результат выполнения бюджетной процедуры, в том числе на операцию (действие) по выполнению бюджетной процедуры, а также на качество финансового менеджмента МКУ Администрация города Ижевска.

41. Для сбора и анализа информации о бюджетных рисках и их оценки ведется Реестр бюджетных рисков МКУ Администрация города Ижевска (далее - Реестр бюджетных рисков), по форме согласно приложению 5 к настоящему Положению, субъектом внутреннего финансового аудита.

42. Оценка бюджетных рисков производится в соответствии с приложением N 1 к федеральному стандарту внутреннего финансового аудита "Планирование и проведение внутреннего финансового аудита, утвержденному приказом Министерства финансов Российской Федерации от 05.08.2020 N 160н.

43. Актуализация реестра бюджетных рисков (проводимая переоценка (определение значимости) бюджетных рисков, находящихся в реестре бюджетных рисков, а также выявление бюджетных рисков, присущих текущему и очередному финансовому году, в целях их включения в реестр бюджетных рисков) производится регулярно (не реже одного раза в год) субъектом внутреннего финансового аудита.

В целях актуализации реестра бюджетных рисков субъекты бюджетных процедур представляют субъекту внутреннего финансового аудита предложения по ведению Реестра бюджетных рисков ежегодно в срок до 1 декабря текущего года.

Субъект внутреннего финансового аудита анализирует представленные предложения и при наличии оснований вносит соответствующие изменения в Реестр бюджетных рисков.

VI. Мониторинг реализации мер по минимизации (устранению) бюджетных рисков

44. Субъект внутреннего финансового аудита, аудиторская группа обеспечивают проведение мониторинга реализации мер по минимизации (устранению) бюджетных рисков не реже одного раза в год.

45. Субъект внутреннего финансового аудита (руководитель аудиторской группы) определяет способы, сроки и периодичность проведения мониторинга реализации мер по минимизации (устранению) бюджетных рисков.

46. Мониторинг реализации мер по минимизации (устранению) бюджетных рисков проводится с использованием одного или нескольких способов:

а) запрос и анализ информации от субъектов бюджетных процедур в МКУ Администрация города Ижевска о ходе и (или) результатах выполнения мер по повышению качества финансового менеджмента и минимизации (устранению) бюджетных рисков, в том числе о причинах невыполнения указанных мер;

б) анализ результатов мероприятий органов муниципального финансового контроля в МКУ Администрация города Ижевска, касающихся организации (обеспечения выполнения), выполнения бюджетных процедур, в том числе операций (действий) по выполнению бюджетных процедур, в отношении которых принимались решения, направленные на повышение качества финансового менеджмента;

в) повторное аудиторское мероприятие (мероприятия), объектами которого являются бюджетные процедуры и (или) составляющие эти процедуры операции (действия) по выполнению бюджетных процедур, в отношении которых принимались решения, предусмотренные пунктами 37, 38 настоящего Положения;

г) проведение аудиторского мероприятия с целью анализа исполнения направленных на повышение качества финансового менеджмента решений, принятых в том числе по результатам проведения аудиторских мероприятий.

47. Обобщенная информация о результатах мониторинга реализации мер по минимизации (устранению) бюджетных рисков отражается в годовой отчетности о результатах деятельности субъекта внутреннего финансового аудита.

VII. Составление отчетности

48. Годовая отчетность о результатах внутреннего финансового аудита за отчетный финансовый год формируется субъектом внутреннего финансового аудита, аудиторской группой (далее - Годовая отчетность).

49. Субъект внутреннего финансового аудита до 1 апреля финансового года, следующего за отчетным, подписывает Годовую отчетность и представляет её Главе муниципального образования "Город Ижевск".

50. Годовая отчетность должна содержать информацию, характеризующую достижение целей осуществления внутреннего финансового аудита, установленных пунктом 2 статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

51. Отчетность представляется органам государственной власти и должностным лицам на основании соответствующих запросов в случаях, предусмотренных действующим законодательством.

Приложение 1
к Положению

Утвержден
распоряжением
Администрации города Ижевска
от ____________ 20___ г. N ____

План
проведения аудиторских мероприятий в МКУ Администрация города Ижевска
на 20___ год

N п/п	Тема аудиторского мероприятия	Проверяемый период	Месяц окончания аудиторского мероприятия
1	2	3	4

Субъект внутреннего финансового аудита __________ __________________

                                   личная подпись инициалы и фамилия

Приложение 2
к Положению

Утверждено
________________________
"___" _________ 20___ г.

Программа
аудиторского мероприятия

1. Основание, тема аудиторского мероприятия: _______________________

____________________________________________________________________

        (номер пункта плана проведения аудиторских мероприятий,

                реквизиты решения о проведении внепланового

                        аудиторского мероприятия)

2. Сроки проведения аудиторского мероприятия: ______________________

3. Цель (цели) и задачи аудиторского мероприятия: __________________

4. Методы внутреннего финансового аудита,  которые  будут  применены

при проведении аудиторского мероприятия: ___________________________

5. Наименование (перечень)   объекта(ов)   внутреннего   финансового

аудита: ____________________________________________________________

6. Перечень вопросов, подлежащих  изучению   в   ходе   аудиторского

мероприятия: _______________________________________________________

7. Сведения об уполномоченном должностном лице или о руководителе  и

членах аудиторской группы: _________________________________________

                              _________________ ____________________

                                личная подпись   инициалы и фамилия

Приложение 3
к Положению

Заключение N
по результатам аудиторского мероприятия

                                      "____" ______________ 20___ г.

                                              (дата подписания)

1. Тема аудиторского мероприятия: __________________________________

2. Описание выявленных нарушений и (или) недостатков  (в  случае  их

выявления), а также их причин и условий: ___________________________

3. Описание выявленных бюджетных рисков, в том числе  не  включенных

ранее в реестр бюджетных  рисков,  причин  и  возможных  последствий

реализации этих бюджетных рисков, а также значимых бюджетных рисков,

остающихся  после  реализации  мер   по   минимизации   (устранению)

бюджетных рисков и по организации внутреннего финансового контроля:

____________________________________________________________________

4. Выводы о  достижении   цели (целей)   осуществления   внутреннего

финансового   аудита,   установленной(ых)   пунктом 2 статьи 160.2-1

Бюджетного кодекса   Российской   Федерации   и   (или)   программой

аудиторского мероприятия: __________________________________________

____________________________________________________________________

5. Предложения и рекомендации  о  повышении   качества   финансового

менеджмента,  в   том  числе  предложения   по   мерам   минимизации

(устранения)   бюджетных   рисков  и  по  организации    внутреннего

финансового контроля: ______________________________________________

Субъект внутреннего финансового аудита

(Руководитель аудиторской группы) ______________ ___________________

           должность              личная подпись  инициалы и фамилия

Приложение 4
к Положению

План
мероприятий по совершенствованию организации (обеспечения выполнения), выполнения бюджетной процедуры и (или) операций (действий) по выполнению бюджетной процедуры по результатам аудиторского мероприятия

____________________________________________________________________

                   (тема аудиторского мероприятия)

____________________________________________________________________

N п/п	Краткое содержание нарушений и недостатков, выявленных в ходе аудиторского мероприятия	Предложения, направленные на корректировку выявленных нарушений и недостатков, минимизацию (устранение) бюджетных рисков, повышение качества финансового менеджмента	Срок внедрения предложения и/или устранения нарушения, недостатка
1	2	3	4

должность руководителя		(подпись)		"____" ______________ 20__ г.
				(дата подписания)

Приложение 5
к Положению

Реестр
бюджетных рисков МКУ Администрация города Ижевска

N п/п	Наименование операции (действия) по выполнению бюджетной процедуры	Бюджетный риск			Оценка бюджетного риска			Владельцы бюджетного риска (должность)	Меры по минимизации (устранению) бюджетного риска
		описание бюджетного риска	причины выявленного бюджетного риска	возможные последствия реализации бюджетного риска	критерий "вероятность"	критерий "степень влияния"	значимость бюджетного риска		необходимость (отсутствие необходимости) принятия мер	приоритетность принятия мер
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1. _______________________________________________________________________________________________ (субъект бюджетной процедуры)
_________________________________________________________________________________________________ (наименование внутренней бюджетной процедуры)
1.1. ______________________________________________________________________________________________ (наименование процесса)