Две организации заключили агентский договор, по которому одна из них (агент) обязуется за вознаграждение совершать юридические и иные действия по урегулированию дебиторской и кредиторской задолженности другой организации (принципала), а также по приобретению у третьих лиц кредиторской задолженности принципала и передаче вышеуказанной задолженности ему в соответствии с условиями агентского договора от своего имени, но за счет принципала. Уменьшают ли расходы, понесенные принципалом по данному договору, налоговую базу по налогу на прибыль?
В соответствии с п.5 ст.252 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) в целях главы 25 настоящего Кодекса суммы, отраженные в составе расходов налогоплательщика, не подлежат повторному включению в состав его расходов.
В частности, подпунктом 9 п.1 ст.270 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде имущества (включая денежные средства), переданного комиссионером, агентом и (или) иным поверенным в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или иному аналогичному договору, а также в счет оплаты затрат, произведенной комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров.
В связи с вышеизложенным если такие затраты не подлежат включению в состав расходов агента в соответствии с условиями заключенного договора, они учитываются при определении налоговой базы принципала, и наоборот, если такие затраты подлежат включению в состав расходов агента согласно условиям заключенного договора, они не учитываются при определении налоговой базы принципала.
Что касается затрат, связанных с совершением юридических и иных действий по урегулированию дебиторской и кредиторской задолженности принципала, то они могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль принципала, если соблюдаются вышеперечисленные условия признания расходов, установленные п.1 ст.252 НК РФ.
В соответствии с п.1 ст.252 НК РФ в целях главы 25 настоящего Кодекса налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст.270 НК РФ).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст.265 НК РФ, - убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Согласно п.2 ст.265 НК РФ в целях налогообложения прибыли к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности:
1) в виде убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде;
2) суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, - сум
