Налоговое обозрение (Е. Воловик, "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 48, ноябрь 2003 г.)

Налоговое обозрение

     Австралия                                                           

     Бельгия                                                             

     Литва                                                               

     Новая Зеландия                                                      

     Польша                                                              

Австралия

Согласно результатам исследований частных экспертов режим налогообложения съемок фильмов в Австралии значительно более благоприятен, чем в Канаде (Канада стала популярной съемочной площадкой для "продюсеров - беглецов из Голливуда"). При этом учитывались колебания курсов валют, различия в стоимости рабочей силы, дополнительные доходы работников, а также условия труда. Согласно австралийскому законодательству, если производство фильма удовлетворяет определенным требованиям и стоит больше 9,7 млн долл., то размер "возмещаемого налогового зачета" составляет 12,5%.

Подсчитано, что при бюджете на съемку фильма в размере 24 млн долл. США издержки кинопроизводителя в Австралии оказываются на 7,5% меньше, чем в Канаде. При этом по мере роста размеров бюджета фильма экономия возрастает.

Как утверждается в отчете, подготовленном по результатам исследований, традиционно было принято полагать, что в Канаде кинопроизводителям предоставляется возмещение, размер которого превышает аналогичные возмещения в других странах. Однако система возмещения в Канаде строится исключительно на учете затрат на оплату труда, тогда как в Австралии учитываются и другие издержки, в том числе на приобретение товаров и услуг.

Бельгия

Европейская комиссия опубликовала содержание семи "претензий" к налоговой системе Мальты, которые правительство острова должно устранить до присоединения к ЕС. Первые три "претензии" касаются оффшорных торговых и неторговых компаний, оффшорных страховых компаний и оффшорных банков. Мальта согласилась с этими "претензиями", заявив, что соответствующие налоговые режимы были аннулированы еще в 1996 г., однако существовал переходный период, ограниченный сентябрем 2004 г.

Четыре другие "претензии" Европейской комиссии заключаются в наличии следующих режимов:

для международных торговых компаний, который Комиссия посчитала возможным источником искажений единого рынка, поскольку он позволяет иметь эффективную ставку налогообложения нерезидентов в размере 4,2% при размере стандартной 35%;

получения дивидендов мальтийскими компаниями, извлекающими доходы из источников за рубежом, который создает благоприятные условия для холдингов нерезидентов, поскольку приводит к наличию налоговых льгот в отношении доходов, полученных от филиалов в государствах со значительно более низкими по сравнению с Мальтой налогами в условиях отсутствия адекватных мер противодействия уклонению от налогообложения;

для так называемых компаний инвестиционных услуг, благодаря которому предоставляются скидки, не доступные для других компаний-резидентов, поэтому Европейская комиссия полагает, что этот режим может оказывать сильное влияние на географию размещения бизнеса, в особенности в сфере финансовых услуг;

для компаний-нерезидентов, который позволяет отсрочить, и в ряде случаев на неопределенное время, обложение налогом доходов, полученных за рубежом.

В настоящее время правительство Мальты готовит соответствующие поправки в законодательство. Вместе с тем правительство дало понять, что не во всем готово принять позицию Еврокомиссии.

Литва

В Литве изменен порядок начисления налога на ресурсы нефти и природного газа. С 1 июля этого года налог начисляется исходя из усредненного значения цены реализации нефти и природного газа в налоговом периоде (календарный квартал). Согласно прежнему порядку использовалась авансовая система начисления налога.

Новый закон предусматривает применение базовой и компенсационной ставок налога на ресурсы. Базовая ставка применяется по отношению к нефти и природному газу, добытым на месторождениях. Для нефти и газа, добыча которых началась до 1 июля 2003 г., размер ставки налога равен 20%. Если ресурсы начали добываться после 1 июля 2003 г. либо если добыча началась до 1 июля, но при этом было извлечено более 3/4 ресурса месторождения, размер базовой налоговой ставки определяется в зависимости от местонахождения месторождения и количества извлеченного ископаемого и заключается в пределах 2-16%.

Компенсационная ставка в размере 9% применяется к нефти и газу, извлеченным на месторождениях, разведка которых была осуществлена на государственные средства. При совместном государственном и частном финансировании поиска месторождения размер ставки налогообложения может быть пропорционально (в соответствии с долей частных инвестиций) уменьшен.

Новая Зеландия

Министр финансов Новой Зеландии сообщил о планах принятия мер против новозеландских инвесторов, использующих австралийские паевые трасты для инвестиций в новозеландские государственные облигации и другие долговые инструменты с целью уклонения от уплаты подоходного налога в Новой Зеландии. Согласно применяемой схеме резидент Новой Зеландии приобретает пай в некоем австралийском паевом трасте, где используются инвестиционные средства для приобретения новозеландских долговых бумаг. Проценты по таким ценным бумагам облагаются в Новой Зеландии сбором в размере всего 2% и не подлежат налогообложению в Австралии. Траст распределяет свои доходы путем выпуска необлагаемых бонусов, которые новозеландский инвестор может продать. При этом он не уплачивает никаких налогов, поскольку в Новой Зеландии налог на прирост капитала отсутствует.

Польша

С января будущего года в Польше будет снижен размер ставки налога с корпораций с 27 до 19%. Одновременно с 15 до 19% будет повышен размер ставки налога на дивиденды. Кроме того, вводится налог на прирост капитала, полученный в результате совершения операций на фондовой бирже, размер ставки которого составит 19%. В правительстве Польши продолжительное время обсуждались поправки в систему налогообложения, однако резкое снижение налога с корпораций для многих экспертов явилось неожиданностью. По их мнению, налоговая реформа делает страну более привлекательной для иностранных инвестиций, которые являются одной из основ долгосрочной экономической стратегии страны.

В Польше поступления по налогу на добавленную стоимость и от сбора таможенных пошлин составляют примерно 60% доходов государства, поэтому крупное снижение налога с корпораций, как ожидают польские власти, не окажет серьезного влияния на доходную часть государственного бюджета.

Е. Воловик,

государственный советник налоговой службы III ранга

"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 48, ноябрь 2003 г.