Вопрос: Итальянская компания заключила контракт с российской фирмой на строительство объекта на территории России. Продолжительность работ на этом объекте уже составила 12 месяцев, однако они еще не завершены. Планируемый срок сдачи объекта по условиям контракта составляет 18 месяцев. Подпадает ли деятельность итальянской компании под действие Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Итальянской Республики от 09.04.96 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и предотвращении уклонения от налогообложения"? ("Российский налоговый курьер", N 22, ноябрь 2003 г.)

Итальянская компания заключила контракт с российской фирмой на строительство объекта на территории России. Продолжительность работ на этом объекте уже составила 12 месяцев, однако они еще не завершены. Планируемый срок сдачи объекта по условиям контракта составляет 18 месяцев.

Подпадает ли деятельность итальянской компании под действие Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Итальянской Республики от 09.04.96 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал и предотвращении уклонения от налогообложения"?

Особенности налогообложения иностранных организаций при осуществлении деятельности на строительной площадке заключаются в особом порядке определения постоянного представительства. Этот порядок представлен в статье 308 НК РФ. Кроме того, в соглашениях об избежании двойного налогообложения указаны конкретные сроки, в течение которых строительно-монтажная деятельность не будет приводить к образованию постоянного представительства. При превышении срока работ, установленного в соглашениях, деятельность на строительной площадке или строительно-монтажном объекте иностранной организации образует постоянное представительство с момента образования данной строительной площадки.

Согласно подпункту "g" пункта 2 статьи 5 упомянутой выше Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Итальянской Республики строительная площадка или строительный, сборочный или монтажный объект приводит к образованию постоянного представительства, если срок работ превышает 12 месяцев.

Так как планируемый срок сдачи объекта по условиям контракта составляет 18 месяцев, то деятельность итальянской компании образует постоянное представительство со дня начала работ на данной строительной площадке. Поэтому компания должна уплачивать все налоги, предусмотренные российским законодательством, с начала существования стройплощадки.

С.В. Плужникова,

отдел международных налоговых отношений

Департамента налоговой политики Минфина России (подготовлено

при участии Управления международных налоговых отношений МНС России)

15 ноября 2003 г.

"Российский налоговый курьер", N 22, ноябрь 2003 г.