К вам едет ревизор. Таможенный... (В. Шилкина, "Практическая бухгалтерия", N 12, декабрь 2003 г.)

К вам едет ревизор. Таможенный...

     К ревизии инспекторы будут готовиться                               

     Проверка за три дня                                                 

     Специальная ревизия                                                 

     Итак, к вам пришли...                                               

     Покажите документы                                                  

     Проверка документов - это только начало                             

     Последний штрих                                                     

Если деятельность вашей фирмы связана с импортными товарами, в новом году готовьтесь к таможенной ревизии. Проверять будут не только импортеров, но и тех, кто просто торгует ввезенными товарами.

Чтобы установить, достоверны ли данные о ввезенных в Россию товарах, таможенники с 1 января 2004 года будут проводить общие и специальные ревизии. Так сказано в новом Таможенном кодексе (ст.376). Причем под удар попадут не только участники внешнеэкономической деятельности, но и фирмы, торгующие импортными товарами.

К ревизии инспекторы будут готовиться

Прежде чем назначить ревизию, таможенники будут проводить подготовительную работу, то есть собирать и изучать информацию о фирме: материалы предыдущих проверок, сообщения СМИ, данные налоговых инспекций, милиции, заявления фирм и граждан и т. д. Так сказано в статье 11 Порядка организации и проведения таможенной ревизии (приказ ГТК от 21 октября 2003 г. N 1179).

В таможне есть специальные аналитические подразделения, которые занимаются обработкой баз данных по грузовым таможенным декларациям. Таможенники-аналитики исследуют стоимость декларируемых товаров, а также проверяют таможенное оформление. Результаты такого анализа могут стать причиной ревизии.

Имейте в виду: иногда достаточно одной подготовительной работы, чтобы привлечь фирму, ее руководителя или предпринимателя к административной ответственности.

Проверка за три дня

В ходе общей ревизии таможенники будут в течение трех рабочих дней сверять данные, полученные при таможенном оформлении, с данными бухгалтерского учета и другой информацией, имеющейся в документах фирмы.

Такую проверку будут проводить по квартальным или полугодовым планам. Наибольшая вероятность попасть в план у фирм и предпринимателей, чьи наименования часто фигурируют при таможенном оформлении, а также у тех, кто уже нарушал таможенное законодательство.

Общая ревизия может быть назначена и внепланово. Например, по поручению ГТК или на основании данных, полученных из других подразделений таможни или контролирующих структур о том, что фирма представила недостоверные сведения о ввезенном товаре. Этот перечень исчерпывающий. Внеплановая общая ревизия не может быть назначена по сигналу общественной организации или анонимного гражданина, а также по фактам, напечатанным в средствах массовой информации. Если сведения, полученные таким путем, заслуживают внимания, фирма попадет в план проведения ревизий.

Обратите внимание: повторные ревизии в отношении одних и тех же товаров запрещены (п.2 ст.376 ТК РФ).

И еще один важный момент. Проверить достоверность сведений после выпуска товаров ревизоры вправе только в течение одного года. Точка отсчета - день, когда товары утратили статус находящихся под таможенным контролем (п.2 ст.361 ТК РФ).

Специальная ревизия

Если в ходе общей ревизии таможенники решат, что нужно осмотреть помещения фирмы, провести инвентаризацию, арестовать или изъять товар, то они назначат специальную ревизию.

Но это не единственное основание. Таможенники вправе сразу провести специальную ревизию (минуя общую) на предприятии, торгующем импортными товарами, если получат данные о том, что нарушены порядок уплаты таможенных платежей или запреты (ограничения), установленные таможенным законодательством. Такую информацию ревизоры добывают собственными силами или получают от других контролирующих структур (например, налоговой инспекции или милиции).

Таможенный кодекс запрещает проводить повторную специальную ревизию в одной и той же фирме в отношении одних и тех же товаров (п.5 ст.376 ТК РФ).

Срок специальной ревизии не может превышать двух месяцев. В исключительных случаях начальник таможни может продлить проверку до трех месяцев. Перечня таких случаев ни в старом, ни в новом Таможенном кодексе нет. Какая ситуация является исключительной, решает начальник таможни. Однако это не значит, что он может увеличить сроки проверки безосновательно. Повод для этого должен быть действительно исключительным (выходить за рамки обыденности). Например, к концу проверки таможенники обнаружили документы, свидетельствующие о совершении преступления.

Итак, к вам пришли...

С нового года таможенники перед началом ревизии должны предъявлять представителю фирмы служебные удостоверения и решение (утверждено приказом ГТК России от 21 октября 2003 г. N 1179), подписанное:

- начальником управления таможенной инспекции (если проверку проводит ГТК);

- начальником службы таможенной инспекции (если проверку проводит региональное таможенное управление);

- начальником таможни (если проверку проводит таможня).

Имея на руках удостоверения и решение, таможенники могут беспрепятственно проходить в любые помещения фирмы (предпринимателя), за исключением жилых.

Если вы откажетесь впустить инспекторов, они вправе применить физическую силу и вскрыть запертые помещения. Правда, для этого ревизоры должны пригласить двух понятых и в течение 24 часов уведомить прокурора.

Покажите документы

Сначала таможенники скорее всего потребуют документы. Ревизоры вправе знакомиться с данными бухгалтерского учета и отчетности, счетами, базами и банками данных автоматизированных систем фирмы, коммерческими документами и другой информацией, относящейся к внешнеэкономическим и последующим операциям с товарами (ст.376 ТК РФ).

Обратите внимание: с нового года таможенники вправе истребовать документы для ревизии только письменно (сейчас, если контролерам забирать бумаги с собой не нужно, они запрашивают их устно). Форма требования приведена в приказе ГТК России от 21 октября 2003 г. N 1179. Знакомиться с представленной информацией ревизоры могут как на своей территории, так и в помещениях фирмы.

Если таможенники захотят изучать бумаги у себя, они должны составить акт приема-передачи, перечислив в нем все документы, которые заберут. Форма акта утверждена приказом ГТК России от 21 октября 2003 г. N 1179.

Сейчас фирма обязана представлять инспекторам документы в пятидневный срок. В новом кодексе точный период не установлен. Его будут определять сами ревизоры. Главное, чтобы у проверяемых было достаточно времени для выполнения требования (ст.367 ТК РФ). В срок проверки этот период не засчитают. Если вы не представите бумаги в ходе общей ревизии, таможенники назначат специальную ревизию, а если и это не поможет - арестуют товары.

Проверка документов - это только начало

Итак, в ходе общей ревизии таможенники будут изучать документы, а в ходе специальной еще и:

- осматривать товары, помещения и территорию фирмы;

- проводить инвентаризацию товаров;

- арестовывать и изымать товары;

- получать пояснения;

- проверять маркировку товаров;

- назначать экспертизу товаров, привлекать специалистов;

- брать образцы и пробы;

- использовать средства для идентификации товаров.

Так сказано в статье 376 Таможенного кодекса и приказах ГТК России от 21 октября 2003 г. N 1179 и от 23 октября 2003 г. N 1188.

Отметим, что действия, которые таможенники планируют провести, должны быть перечислены в решении о проведении специальной ревизии. А теперь кратко о некоторых действиях.

Осмотр помещений таможенники будут проводить, если получат информацию об утрате товара или его использовании с нарушением таможенного законодательства (ст.375 ТК РФ). Цель у такого осмотра одна - подтвердить, что товар в наличии. Осмотр самого товара - это уже другое мероприятие. О нем рассказано ниже.

Если осмотр помещений не был запланирован заранее, руководитель ревизионной группы может в устной форме распорядиться его провести. Так сказано в статье 10 приказа ГТК России от 23 октября 2003 г. N 1188.

Осмотр не может продолжаться больше одного дня. Закончив его, ревизоры должны составить акт. Форма этого документа приведена в приказе ГТК России от 16 сентября 2003 г. N 1023.

Теперь об осмотре товара. В новом Таможенном кодексе предусмотрены две формы: таможенный осмотр (ст.371 ТК РФ) и таможенный досмотр (ст.372 ТК РФ).

Если ревизорам не нужно вскрывать транспортные средства или нарушать упаковку товара, то они проведут таможенный осмотр, а если нужно - то таможенный досмотр.

При досмотре должен присутствовать представитель фирмы (руководитель или другой сотрудник, на которого оформлена доверенность). Если ревизоры досматривают товар у предпринимателя, то нужно, чтобы присутствовали еще и понятые (не менее двух).

После досмотра инспекторы обязаны составить акт. Его форма утверждена приказом ГТК России от 20 октября 2003 г. N 1166.

Арестовать товары таможенники могут, если обнаружат:

- что на товарах отсутствуют специальные марки или другие способы обозначения, подтверждающие, что они ввезены в Россию легально;

- что в документах фирмы нет сведений о выпуске товаров или эти сведения недостоверны;

- что фирма использует условно выпущенные товары не в тех целях, в связи с которыми ее освободили от уплаты таможенных пошлин.

Арестованные товары передаются на хранение их владельцу. Он может ими пользоваться, если получит разрешение начальника таможни. Ревизоры вправе изъять арестованные товары, если будут сомневаться в их сохранности (п.3 ст.377 ТК РФ). Товары, запрещенные к ввозу или обороту в России, таможенники обязаны изъять в любом случае.

Имейте в виду: перед тем как арестовать или изъять товары, таможенники обязаны предъявить постановления об этом и пригласить двух понятых, а после - составить протокол.

Последний штрих

Закончив ревизию, таможенники должны составить акт (п.8 ст.376 ТК РФ). Форма этого документа утверждена приказом ГТК России от 16 сентября 2003 г. N 1023. Сроки составления акта зависят от того, какую ревизию проводили инспекторы. Акт общей ревизии они обязаны оформить на следующий день, а акт специальной ревизии - в течение 10 дней после ее окончания. Второй экземпляр акта таможенники должны вручить представителю фирмы под расписку. Если вы уклоняетесь от получения акта, его вышлют вам по почте. Тогда датой получения будет считаться шестой день с момента отправки письма (ст.23 Порядка организации и проведения таможенной ревизии от 21 октября 2003 г. N 1179).

Имейте в виду: правильно оформленные результаты ревизии суд может признать доказательствами по уголовным и административным делам. Так сказано в статье 392 Таможенного кодекса.

Решение о проведении специальной таможенной ревизии

В соответствии со статьей 376 Таможенного  кодекса  Российской  Федерации

начальник Московской западной таможни А.И. Васильев

-------------------------------------------------------------------------

  (должность, инициалы, фамилия начальника таможенного органа или лица,

                             его замещающего)

Решил:

1. Назначить   с   " 14 "   января    2004 г.    специальную   таможенную

ревизию ЗАО "Актив", ИНН 7715221040, КПП 771528001 г.Москва, ул. Садовая,

        -----------------------------------------------------------------

      (наименование проверяемого лица, фамилия и инициалы индивидуального

д.151

-------------------------------------------------------------------------

            предпринимателя, ИНН, КПП, фактическое место нахождения)

за период с " 01 " января 2003 г. по " 31 " декабря 2003 г.

по вопросам внешнеэкономической деятельности

            -------------------------------------------------------------

2. Поручить проведение специальной таможенной ревизии главному инспектору

                                                     --------------------

отдела таможенной инспекции  Московской  западной  таможни  А.А.  Иванову

-------------------------------------------------------------------------

    (инициалы и фамилии членов ревизионной комиссии, должности, номера

                         служебных удостоверений)

(служебное  удостоверение  N  567788898);  старшему   инспектору   отдела

-------------------------------------------------------------------------

таможенной  инспекции  Московской   западной   таможни   С.С.   Родионову

-------------------------------------------------------------------------

(служебное  удостоверение  N  09988700);  инспектору  отдела   таможенной

-------------------------------------------------------------------------

инспекции  Московской  западной   таможни   С.П.   Скворцову   (служебное

-------------------------------------------------------------------------

удостоверение N 34874587)

-------------------------------------------------------------------------

              руководитель ревизионной комиссии А.А. Иванов

-------------------------------------------------------------------------

                   (руководитель ревизионной комиссии)

3. Уполномочить членов комиссии  при  проведении  специальной  таможенной

ревизии производить следующие  действия  в  соответствии  с  п.4  ст.376,

ст.377 Таможенного кодекса осмотр помещений, осмотр  и  досмотр  товаров,

-------------------------------------------------------------------------

   (указать конкретные действия: осмотр помещений и территорий; осмотр

и досмотр товаров; проведение инвентаризации; проведение изъятия товаров)

наложение ареста, проведение изъятия товаров

-------------------------------------------------------------------------

Начальник Московской западной таможни   Васильев       А.И. Васильев

                                       -----------  -------------------

                                        (подпись)   (инициалы, фамилия)

Копию решения о проведении специальной таможенной ревизии получил:

Генеральный директор ЗАО "Актив"         Федоров       П.В. Федоров

--------------------------------       -----------  -------------------

         (должность)                    (подпись)   (инициалы, фамилия)

"14" января 2004 г.

Совет

Д. Северов, адвокат:

"В ходе ревизии таможенники могут потребовать от сотрудников фирмы письменные пояснения. Так сказано в статье 369 нового Таможенного кодекса. Имейте в виду: речь идет не о показаниях в рамках административного или уголовного дела, а просто о том, чтобы уточнить, пояснить какие-то нюансы, непонятные моменты. Если же инспекторы начнут задавать вам вопросы об обстоятельствах нарушения или преступления, вы можете им отказать. Для сбора такой информации существуют свои процедуры, установленные в КоАП и УПК. И еще. Отвечая на вопросы ревизоров, помните, что вы вправе не свидетельствовать против самого себя и своих близких. Так сказано в статье 51 Конституции".

В. Шилкина,

эксперт ПБ

"Практическая бухгалтерия", N 12, декабрь 2003 г.