Письмо Федеральной налоговой службы от 28 декабря 2023 г. N ШЮ-4-13/16492@ "Об учете расходов на рекламу в связи с приостановлением действия отдельных положений СОИДН"

Федеральная налоговая служба по вопросу учета расходов на рекламу в связи с приостановлением действия отдельных положений соглашений об избежании двойного налогообложения Указом Президента Российской Федерации от 08.08.2023 N 585 "О приостановлении Российской Федерацией действия отдельных положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения" сообщает следующее.

Письмом Минфина России от 03.11.2023 N 03-03-10/105224 сообщено, что поскольку ограничение по норме признания расходов на рекламу (1 процент) в целях налогообложения действует к указанным расходам, осуществленным только с 08.08.2023, то в рассматриваемом случае в целях применения пункта 4 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации, уплачивающие квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль организаций, определяют выручку с 01.07.2023, а уплачивающие ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль организаций, определяют выручку с 01.08.2023. Данная позиция нашла отражение в письме ФНС России от 29.11.2023 N ШЮ-4-13/14936@.

Вместе с тем, Минфином России взамен вышеуказанного письма направлено письмо от 26.12.2023 N 03-03-10/126405, в котором по указанному вопросу высказана следующая позиция: поскольку при определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода (пункт 7 статьи 274 Кодекса), а налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 285 Кодекса), то в целях применения пункта 4 статьи 264 Кодекса организации в данном случае определяют выручку с 01.01.2023.

В этой связи информируем о необходимости руководствоваться позицией, изложенной в письме Минфина России от 26.12.2023 N 03-03-10/126405.

Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса

Ю.В. Шепелева