Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 5 декабря 2022 г. N Ф08-12413/22 по делу N А18-4816/2021

г. Краснодар

05 декабря 2022 г.

Дело N А18-4816/2021

Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в составе судьи Посаженникова М.В., рассмотрев без вызова сторон кассационную жалобу Минераловодской таможни на решение Арбитражного суда Республики Ингушетия от 17.02.2022 и постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.09.2022 по делу N А18-4816/2021, установил следующее.

Общество с ограниченной ответственностью "АТМ" (далее - общество, заявитель) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Минераловодской таможне (далее - таможня) об оспаривании постановления от 30.07.2021 N 10802000-407/2021 о привлечении к административной ответственности по части 6.3-1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде 40 000 рублей штрафа.

Решением суда первой инстанции от 17.02.2022, оставленным без изменения постановлением суда апелляционной инстанции от 15.09.2022, заявленные обществом требования удовлетворены.

В кассационной жалобе таможня просит отменить решение суда первой и постановление суда апелляционной инстанций.

Арбитражный суд Северо-Кавказского округа, изучив материалы дела, проверив законность судебных актов, оценив доводы кассационной жалобы, считает, что кассационная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, общество (поставщик) заключило с обществом с ограниченной ответственностью "Теплостиль" (покупатель), Кыргызская Республика, контракт от 15.06.2020 N 4/1 (далее - контракт), согласно которого поставщик обязуется передать в собственность покупателя секционные радиаторы водяного отопления (далее - товар), а покупатель обязуется принять и оплатить товар. Срок действия договора - в течение года со дня его заключения.

Общество 19.06.2020 поставило на учет контракт в уполномоченном банке АО "Альфа-Банк" (г. Москва) с присвоением уникального номера N 20060147/1326/0000/1/1.

Во исполнение условий контракта обществом отгружен товар согласно международной товарно-транспортной накладной (CMR) от 07.10.2020 N 001613 на сумму 2 676 780 рублей.

Оплата за поставленный товар произведена покупателем на основании платежного поручения от 30.09.2020 N 410 на сумму 2 676 780 рублей.

Предельный срок предоставления справки о подтверждающих документах по CMR от 07.10.2020 N 001613 - не позднее 23.11.2020, однако указанная справка представлена обществом в банк 25.02.2021.

Указанные обстоятельства послужили основанием для составления таможней протокола об административном правонарушении от 16.06.2021 N 10802000-407/2020 и вынесения постановления от 30.07.2021 N 10802000-407/2021 о привлечении общества к административной ответственности по части 6.3.1 статьи 15.25 Кодекса в виде 40 000 рублей штрафа.

Общество, не согласившись с указанным постановлением таможни, обратилось в арбитражный суд с заявлением.

Согласно части 6.3-1 статьи 15.25 Кодекса непредставление резидентом в уполномоченный банк форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций по истечении девяноста дней после окончания установленного срока влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Федеральный закон N 173-ФЗ) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

Согласно пункту 2.2 Инструкции Банка России от 16.08.2017 N 181-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления" (далее - инструкция) при зачислении валюты Российской Федерации на расчетный счет в валюте Российской Федерации резидента по договорам, принятым на учет уполномоченным банком в соответствии с разделом II настоящей инструкции, резидент в порядке, установленном уполномоченным банком по согласованию с резидентом, должен представить в уполномоченный банк информацию об уникальном номере договора, присвоенном в порядке, установленном настоящей инструкцией. Указанная в настоящем пункте информация представляется резидентом в уполномоченный банк в следующие сроки: при зачислении валюты Российской Федерации на расчетный счет в валюте Российской Федерации - не позднее пятнадцати рабочих дней после даты ее зачисления на расчетный счет резидента, указанной в выписке по операциям на счете либо в ином документе, переданном уполномоченным банком резиденту, который содержит информацию о зачислении валюты Российской Федерации на этот расчетный счет резидента.

В силу подпункта 8.2.2 пункта 8.2 Инструкции справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы, указанные в пункте 8.1 настоящей инструкции, представляются резидентом в уполномоченном банке, принявшем на обслуживание контракт, в срок не позднее пятнадцати рабочих дней после последнего дня месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы, указанные в подпунктах 8.1.2 - 8.1.4 пункта 8.1 настоящей инструкции.

Судебные инстанции, правильно применив нормы Федерального закона N 173-ФЗ, Инструкции, Кодекса, учитывая разъяснения подпункта "з" пункта 3 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 N 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях", исследовав представленные в материалы дела документы, указали, что местом совершения вмененного обществу правонарушения является местонахождения уполномоченного банка, в который общество представило документы с нарушением установленного срока, - г. Москва, в связи с чем таможня, в данном случае не является уполномоченным органом по рассмотрению в отношении общества дела об административном правонарушении.

Указанный правовой подход согласуется с правовой позицией, изложенной в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 17.11.2022 N 308-ЭС22-21324, по спору с участием того же лица.

Нарушения норм права, указанные в статье 288.2 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судом не установлены. Основания для отмены или изменения обжалуемых судебных актов, вынесенных по настоящему делу, отсутствуют.

Руководствуясь статьями 274, 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Арбитражный суд Северо-Кавказского округа

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Республики Ингушетия от 17.02.2022 и постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.09.2022 по делу N А18-4816/2021 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Судья

М.В. Посаженников