Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 16 января 2024 г. N 03-03-06/1/2263 Об учете при определении налоговой базы по налогу на прибыль денежных средств, полученных налогоплательщиком из бюджетов бюджетной системы РФ, в том числе через третьих лиц, в целях финансирования выполняемых работ по переносу, переустройству объектов основных средств, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или оперативного управления, в связи с созданием или реконструкцией иного объекта (объектов) капитального строительства либо линейных объектов государственной или муниципальной собственности, финансируемых полностью или частично за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 16 января 2024 г. N 03-03-06/1/2263

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу налогообложения и сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Министерстве не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

В соответствии с положениями абзаца восьмого пункта 4 ¹ статьи 271 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) денежные средства, полученные налогоплательщиком из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в том числе через третьих лиц, в целях финансирования выполняемых работ по переносу, переустройству объектов основных средств, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или оперативного управления, в связи с созданием или реконструкцией иного объекта (объектов) капитального строительства либо линейных объектов государственной или муниципальной собственности, финансируемых полностью или частично за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, признаются в порядке, предусмотренном пунктом 4 ¹ статьи 271 НК РФ для учета субсидий.

Указанная норма НК РФ распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2022 (пункт 6 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 323-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Таким образом, денежные средства, указанные в абзаце восьмом пункта 4 ¹ статьи 271 НК РФ, полученные после 01.01.2022 учитываются для целей исчисления базы по налогу на прибыль в составе внереализационных доходов в порядке, установленном пунктом 4 ¹ статьи 271 НК РФ.

Одновременно сообщаем, что на основании подпункта 11 ² пункта 1 статьи 251 НК РФ доходы в виде результатов работ по переносу, переустройству объектов основных средств, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или оперативного управления, выполненных сторонними организациями в связи с созданием или реконструкцией иного объекта (объектов) капитального строительства либо линейных объектов государственной или муниципальной собственности, финансируемых полностью или частично за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Заместитель директора Департамента

А.А. Смирнов