Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 15 января 2024 г. N 03-07-07/1937 О применении НДС в отношении начисленной обществом комиссии по предоставленному займу в денежной форме

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 15 января 2024 г. N 03-07-07/1937

Вопрос: ООО (далее по тексту - Общество) является профессиональным участником рынка ценных бумаг и осуществляет деятельность на финансовых рынках, в том числе реализует услуги в рамках брокерской деятельности.

При определении налоговой базы по налогу на добавленную стоимость организация руководствуется статьей 21 Налогового Кодекса Российской Федерации.

В рамках профессиональной деятельности Обществом заключается сделка предоставления займа под обеспечение ценными бумагами, клиент передает Обществу ценные бумаги, Общество предоставляет клиенту денежные средства за плату, за использование денежных средств назначается комиссия в размере фиксированной процентной ставки по условию договора.

В базу по НДС включаются суммы, связанные с оплатой реализованных товаров работ, услуг, при условии, что сама эта реализация облагается НДС.

Операции займа в денежной форме, включая проценты по ним, освобождаются от обложения этим налогом.

Исходя из изложенного, правильно ли мы понимаем, поскольку уплата комиссии по денежному займу связана с необлагаемой НДС операцией, то налог на добавленную стоимость с начисленной Обществом комиссии по предоставленному займу не начисляется?

Ответ: В связи с обращением по вопросу применения налога на добавленную стоимость в отношении начисленной обществом комиссии по предоставленному займу в денежной форме Департамент налоговой политики сообщает.

Согласно подпункту 15 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) операции займа в денежной форме, включая проценты по ним, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость.

В связи с этим суммы процентов, начисленных налогоплательщиком при осуществлении операций займа в денежной форме, в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включаются.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

В.А. Прокаев