Письмо Федеральной налоговой службы от 13 февраля 2024 г. N СД-4-3/1532@ "О разъяснении вопроса порядка заполнения первой части показателя строки 124 Раздела 2.1.1 и строки 264 Раздела 2.2 налоговой декларации по УСН"

Федеральная налоговая служба в связи с поступающими запросами от налогоплательщиков Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области Херсонской области по вопросу порядка заполнения первой части показателя строки 124 Раздела 2.1.1 (строки 264 Раздела 2.2) налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения (далее - УСН), утвержденной приказом ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@ (ред. от 01.11.2022) "Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме и о признании утратившим силу приказа ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@" (далее - Приказ N ЕД-7-3/958@), сообщает следующее.

Федеральным законом от 28.12.2022 N 564-ФЗ "О внесении изменений в статью 4 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" статья 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) дополнена пунктом 3.1, согласно которому законами Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области налоговая ставка может быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации для всех или отдельных категорий налогоплательщиков в отношении периодов 2023 и 2024 годов до 0 процентов. При этом такие пониженные налоговые ставки не могут быть повышены в течение периодов, указанных в пункте 3.1, начиная с налогового периода, с которого применяется пониженная налоговая ставка, если иное не установлено пунктами 1.1 и 2.1 статьи 346.20 Кодекса.

В представляемой в налоговый орган по итогам налогового периода налоговой декларации по УСН, утвержденной Приказом N ЕД-7-3/958@, налогоплательщики по строке 124 Раздела 2.1.1 (при применении УСН с объектом налогообложения "доходы") или по строке 264 Раздела 2.2 (при применении УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов") заполняют показатель "Обоснование применения налоговой ставки, установленной законом субъекта Российской Федерации".

В соответствии с пунктами 5.6 и 7.15 Порядка заполнения налоговой декларации по УСН (далее - Порядок) по строке 124 Раздела 2.1.1 и по строке 264 Раздела 2.2 указывается обоснование применения налоговой ставки, установленной законом субъекта Российской Федерации.

В первой части показателя по указанным строкам указывается значение в соответствии с Приложением N 5 к Порядку.

Во второй части показателя по указанным строкам указывается номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта Российской Федерации. Для каждого из указанных реквизитов отведено по четыре знакоместа, заполнение их осуществляется слева направо и, если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями.

При этом в Приложении N 5 к Порядку не содержится код обоснования применения налоговой ставки, установленной законом субъекта Российской Федерации в соответствии с пунктом 3.1 статьи 346.20 Кодекса.

Учитывая изложенное, налогоплательщики указанных территорий, при заполнении первой части показателя по строке 124 Раздела 2.1.1 (по строке 264 Раздела 2.2), вправе указывать код "3462031".

Доведите настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.

Действительный государственный советник Российской Федерации 2 класса

Д.С. Сатин